銷售與收款內(nèi)部控制-資料下載頁
2025-05-10 11:11本頁面
【正文】 ）會(huì)計(jì)主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證后由會(huì)計(jì)人員記 /過帳。此外，需在會(huì)計(jì)報(bào)表披露的應(yīng)當(dāng)披露。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 盤點(diǎn)對(duì)帳 ? ★（ 1）銷售、財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)等部門定期對(duì)產(chǎn)品銷售及存貨情況等進(jìn)行對(duì)帳和實(shí)物盤點(diǎn)，核實(shí)產(chǎn)品庫存，對(duì)差異情況應(yīng)及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。 ? ★（ 2）財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)賒銷貨款進(jìn)行清結(jié)。未按合同清結(jié)的，要及時(shí)通知銷售部門采取措施。要定期組織銷售等部門與客戶核對(duì)往來帳款，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。 ? ★（ 3）期末財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)進(jìn)行帳齡分析，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，并提出追收措施和建議，報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核同意后實(shí)施。同時(shí)做好客戶資信檔案的記錄。 ? ★（ 4）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織銷售部門和責(zé)任人員積極落實(shí)清欠措施并嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 清理、終止合同 ? （ 1）合同執(zhí)行完畢后，銷售部門應(yīng)對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行清理、終止、建立客戶信用檔案。 ? （ 2）銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部應(yīng)按季向分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)提供核銷合同遺留問題的清結(jié)情況，并督促銷售部門落實(shí)追索工作。 第四節(jié) 銷售與收款內(nèi)部控制常見弊病及案例 一、 銷售和應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 虛記銷售收入，調(diào)節(jié)利潤 ? 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)，調(diào)節(jié)利潤 ? 收款方式選用不當(dāng)，造成壞賬 ? 銷售費(fèi)用支出失控，成本增大 ? 銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? ABC股份有限公司（以下簡稱 ABC公司）是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)公司銷售與收款控制、采購與付款控制、存貨控制、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題： ? 銷售與收款控制： ? （ 1）接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。 ? （ 2）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? （ 3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。 ? （ 4）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。 三、 銷售和收款 活動(dòng)案例點(diǎn)評(píng) ? （ 1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批?！辈磺‘?dāng)。對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。 ? （ 2）“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”不恰當(dāng)。登記總賬和明細(xì)賬的屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。 ? （ 3）“會(huì)計(jì)部門定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查?！辈磺‘?dāng)。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。 ? （ 4）“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)。信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限?！辈磺‘?dāng)。如果信息部門可以更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn)，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。 思考題 ? 試設(shè)計(jì)銷售與收款的內(nèi)部控制制度（書面作業(yè)）。
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