銷售與收款內(nèi)部控制(存儲版)
【正文】 的大型工業(yè)企業(yè)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請甲會計(jì)師事務(wù)所在年報審計(jì)時對公司銷售與收款控制、采購與付款控制、存貨控制、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價，并對其的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。會計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。”不恰當(dāng)。 思考題 ? 試設(shè)計(jì)銷售與收款的內(nèi)部控制制度（書面作業(yè)）。登記總賬和明細(xì)賬的屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。會計(jì)部門定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對賬單，對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。 ? （ 2）銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財務(wù)部。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 盤點(diǎn)對帳 ? ★（ 1）銷售、財務(wù)、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況等進(jìn)行對帳和實(shí)物盤點(diǎn)，核實(shí)產(chǎn)品庫存，對差異情況應(yīng)及時查明原因并按規(guī)定處理。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 銷售折讓或退貨 ? ★（ 1）銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門查驗(yàn)和核實(shí)，提出處理意見。 ? ①驗(yàn)貨人員清點(diǎn)裝貨數(shù)量并與有效銷售發(fā)貨通知單核實(shí)一致。銷售合同文本由銷售部門擬定。 ? 銷售產(chǎn)品擬采用賒銷方式的應(yīng)對客戶信用進(jìn)行審核。 一般應(yīng)實(shí)施的控制方法有： ? 應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對表，并將該表寄客戶核實(shí)，編制該表的人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； ? 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額； ? 由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； ? 指定專人對應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。這些附件包括客戶的購貨訂單、發(fā)貨通知單等。 ? 發(fā)運(yùn)通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門人員對其進(jìn)行定期檢查。通過分析其資信狀況和審查財務(wù)報表來決定是否接受其訂單，以及允許的信貸限額。 銷售與收款循環(huán)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會計(jì)部門下的信貸小組）的批準(zhǔn)； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； ? 辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； ? 應(yīng)收款的記賬人員不能同時成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 發(fā)運(yùn)憑證 （ 或提貨單 ） 均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并登記入賬 登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量 ， 并已正確開具收款賬單并登記入賬 銷售價格 、 付款條件 、 運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務(wù)的分類正確 采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表；內(nèi)部復(fù)核和核實(shí) 銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時 采用盡量能在銷貨發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法；內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬 ， 并已經(jīng)正確匯總 每月定期給顧客寄送對賬單；由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查；將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較 二、銷售與收款的基本內(nèi)部控制制度 （ 2）基本的內(nèi)部控制制度 * 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 對于銷售與收款循環(huán)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。 新客戶 ? 對于新客戶提出的購貨訂單，信貸部門必須要求其同時提供能夠證明其資信狀況的資料和財務(wù)報表。 為發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊的記錄提供 書面依據(jù) 。而這一授權(quán)是應(yīng)以適當(dāng)?shù)母郊橐罁?jù)的。 六、 應(yīng)收賬款的控制流程 ? 由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)而非存在于公司
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