銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制(存儲(chǔ)版)
【正文】 的大型工業(yè)企業(yè)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)公司銷(xiāo)售與收款控制、采購(gòu)與付款控制、存貨控制、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?！辈磺‘?dāng)。 思考題 ? 試設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制制度（書(shū)面作業(yè)）。登記總賬和明細(xì)賬的屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。會(huì)計(jì)部門(mén)定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)追查。 ? （ 2）銷(xiāo)售部門(mén)將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財(cái)務(wù)部。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳 ? ★（ 1）銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門(mén)定期對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售及存貨情況等進(jìn)行對(duì)帳和實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)產(chǎn)品庫(kù)存，對(duì)差異情況應(yīng)及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 銷(xiāo)售折讓或退貨 ? ★（ 1）銷(xiāo)售部門(mén)受理客戶提出的折讓或退貨申請(qǐng)，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門(mén)查驗(yàn)和核實(shí)，提出處理意見(jiàn)。 ? ①驗(yàn)貨人員清點(diǎn)裝貨數(shù)量并與有效銷(xiāo)售發(fā)貨通知單核實(shí)一致。銷(xiāo)售合同文本由銷(xiāo)售部門(mén)擬定。 ? 銷(xiāo)售產(chǎn)品擬采用賒銷(xiāo)方式的應(yīng)對(duì)客戶信用進(jìn)行審核。 一般應(yīng)實(shí)施的控制方法有： ? 應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； ? 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額； ? 由信貸部門(mén)定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； ? 指定專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。這些附件包括客戶的購(gòu)貨訂單、發(fā)貨通知單等。 ? 發(fā)運(yùn)通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專(zhuān)門(mén)人員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。通過(guò)分析其資信狀況和審查財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)決定是否接受其訂單，以及允許的信貸限額。 銷(xiāo)售與收款循環(huán)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時(shí)獲得銷(xiāo)售部門(mén)和專(zhuān)門(mén)追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門(mén)（或會(huì)計(jì)部門(mén)下的信貸小組）的批準(zhǔn)； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； ? 辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； ? 應(yīng)收款的記賬人員不能同時(shí)成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。 現(xiàn)有銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 發(fā)運(yùn)憑證 （ 或提貨單 ） 均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬；銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào) ， 并登記入賬 登記入賬的銷(xiāo)貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量 ， 并已正確開(kāi)具收款賬單并登記入賬 銷(xiāo)售價(jià)格 、 付款條件 、 運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確 采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表；內(nèi)部復(fù)核和核實(shí) 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí) 采用盡量能在銷(xiāo)貨發(fā)生時(shí)開(kāi)具收款賬單和登記入賬的控制方法；內(nèi)部核查 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬 ， 并已經(jīng)正確匯總 每月定期給顧客寄送對(duì)賬單；由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查；將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較 二、銷(xiāo)售與收款的基本內(nèi)部控制制度 （ 2）基本的內(nèi)部控制制度 * 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 對(duì)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。 新客戶 ? 對(duì)于新客戶提出的購(gòu)貨訂單，信貸部門(mén)必須要求其同時(shí)提供能夠證明其資信狀況的資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。 為發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊(cè)的記錄提供 書(shū)面依據(jù) 。而這一授權(quán)是應(yīng)以適當(dāng)?shù)母郊橐罁?jù)的。 六、 應(yīng)收賬款的控制流程 ? 由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)而非存在于公司
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