【正文】 并檢查 是否已經(jīng)復(fù)核。 ) 7. 與退貨及索賠 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 顧客名稱 顧客投訴處理表編號(hào) (日期 ) 財(cái)務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況 (是 /否 ) 生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任 (是 /否 ) 技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任 (是 /否 ) 是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款 (是 /否 ) 1 2 ?? 28 8. 與顧客檔案更改記錄 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 9. 與顧客檔案 及時(shí)維護(hù) 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 更改申請(qǐng)表 號(hào)碼 更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否包含在 月度供應(yīng)商信息 更改報(bào) 告 中 (是 /否 ) 月度供應(yīng)商信息 更改報(bào) 告 是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核 (是 /否 ) 更改申請(qǐng)表號(hào)碼是否包含在編號(hào)記錄表中 (是 /否 ) 編號(hào)記錄表是否經(jīng) 復(fù)核 (是 /否 ) 1 2 ?? 序號(hào) 顧客 名稱 檔案編號(hào) 最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間 是否已按照規(guī)定對(duì) 顧客 檔案 進(jìn)行 維護(hù) (是 /否 ) 1 2 ?? 。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 核對(duì)月度顧客 更改 信息 報(bào) 告、檢查 實(shí)際更改情況 和 更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報(bào) 告 和編號(hào)記錄 表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 在完成對(duì)收 款憑證 及相關(guān)單證的 復(fù)核 后 ， 會(huì)計(jì)主管 在收款憑證上簽字 ， 作為 復(fù)核 證據(jù)，并在所有支持文件上 加 蓋“核銷(xiāo)” 印戳 。 S 公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破 產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 對(duì)于索賠金 額不超過(guò)人民幣元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理 批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 審 批。 每月執(zhí)行一次 XSC3 已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已記錄 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。 抽取 銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、 出運(yùn) 通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸” 。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng) 由 總經(jīng)理 審批。通常情況下，給予新客戶的 信用 額度不超過(guò) 人民幣 元的； 若高于該標(biāo)準(zhǔn)， 應(yīng) 經(jīng) 總經(jīng)理 審批 。 14 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ： 控制 測(cè)試程序 編制說(shuō)明 ： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系 針對(duì) XSL2 中的示例設(shè)計(jì) ， 并非是對(duì)所有可能情況的全面列示 。 ) (3)對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 編制說(shuō)明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的 審計(jì)方案 示 例 ，系 假定 S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) 為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。 注： 我們檢查了 S 公司 20 7 年 12 月的顧客檔案更改申請(qǐng)表以及當(dāng)月的月度顧客更改信息報(bào)告，發(fā)現(xiàn)編號(hào)為 的檔案，顧客已超過(guò)兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，未及時(shí)變更刪除其檔案。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 收款 均 已記錄 每月末 ， 由會(huì)計(jì)主管指定 出納 員 以外的人員核對(duì) 銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并 提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理 在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為 其復(fù)核 的證據(jù)。 S 公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 支持 6 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 銷(xiāo)售貨物 交易 均已 于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸” 。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng) 由 總經(jīng)理 審批。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 3 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 僅接受在信用額度內(nèi)的訂單 如果是新顧客，銷(xiāo)售經(jīng)理 將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”， 并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 審批。 1 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ： 控制 測(cè)試 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括： ，確定 擬進(jìn)行測(cè)試的 控制活動(dòng) 。 2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不 擬 對(duì) 與 某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng) 實(shí)施控制 測(cè)試，則應(yīng) 行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序， 對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 進(jìn)行測(cè)試 ，以 獲 取足夠的 保證程 度。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后， 業(yè)務(wù)員 將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷(xiāo)售經(jīng)理審批 后，交至信用管理經(jīng)理 復(fù)核。 是 是 是 支持 已 記錄的 銷(xiāo)售 均確 已發(fā)出 貨物 船運(yùn)公司在貨船離 岸后 , 開(kāi) 出貨 運(yùn)提 單 ， 通知 S公司貨物 離岸時(shí)間。 如所有 單證核對(duì)一致 ， 應(yīng)收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關(guān)信息 輸入系統(tǒng)， 此 時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動(dòng)更改為“已處理” 。 是 是 是 支持 已發(fā)生的銷(xiāo)售退 業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編 是 是 是 支持 7 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管 編寫(xiě) 會(huì)計(jì)估是 是 是 支持 8 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 計(jì)變更建議， 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核