【正文】 訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。檢查是否編寫 會計估計變更建議 ,經(jīng)財務經(jīng)理復核后報董事會 批 準 。 每月執(zhí)行一次 XSC3 準確計提壞賬準備和核銷壞賬，并記錄于恰當期間 公司董事會 制 訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。 每月執(zhí)行一次 XSC3 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄 業(yè)務員 接到 顧客 的索賠傳真 件 等資料后，編制連續(xù)編號的 顧客 索賠處理表， 交 至生產(chǎn)部 門 和技術部門 ，由生產(chǎn)經(jīng)理 技術經(jīng)理 確定是否確屬 產(chǎn)品 質(zhì)量問題 ，并 簽字確認 。 抽取 顧客對賬單 檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調(diào)查和處每月執(zhí)行一次 XSC3 19 控制目標 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 理。 對于索賠金 額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理 批準，如超過該標準，應經(jīng)總經(jīng)理 審批。 如所有 單證核對一致 ， 應收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關信息 輸入系統(tǒng)， 此 時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動更改為“已處理” 。 抽取 顧客對賬單 檢查其 與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否 已進行調(diào)查和處理。 如所有 單證核對一致 ， 應收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關信息 輸入系統(tǒng)， 此 時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動更改為“已處理” 。 每周執(zhí)行一次 XSC3 銷售 訂 單均 已得到處理 2．控制測試 —— 記錄應收賬款 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務 或 銷售 部門的 人 員 在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。如果是超過信用額度的采購訂單，應 由 總經(jīng)理 審批。 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSC2 財務報表截止日 /期間 ： 復核： 日期： 15 (2)其他測試程序 控制目標 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 僅接受在信用額度內(nèi)的訂單 如果是新顧客，銷售經(jīng)理 將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構對顧客信用 等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經(jīng)理 審批。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。 需要與治理層溝通的事項： 1. 未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ,控制未得到執(zhí)行。 根據(jù) 控制 測試 結果， 制定 下列 審計方案： 受影響的 交易、 賬戶余額 完整性 （信賴控制的程度 /需發(fā)生 /存在（信賴控制的程度 /需準確性 /計價和分攤 （信賴控制截止 （信賴控制的程度 /需權利和 義務 （信賴控制的程度 /需分類 （信賴控制的程度 /需列報 （信賴控制的程度 /需 13 從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 的程度 /需從實質(zhì)性程序中 獲取的保證 程度 ） 從實質(zhì)性程序中獲取 的保證 程度 ） 從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 主營業(yè)務收入 支持 /中 支持 /中 支持 /高 不支持 /高 支持 /高 不支持 /高 應收賬款 支持 /低 不 支持 /高 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 壞賬準備 支持 /低 支持 /高 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 注： 由于假定收入存在舞弊風險，雖然控制測試的結果表明控制活動可以緩解該特別風險 ，我們?nèi)詳M從實質(zhì)程序中 就收入的完整性、發(fā)生認定 獲取中等保證 程度。 (2)對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總 根據(jù)控制 測試的結果，我們確定下列控制運行 無效，在審計過程中 不 予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 12 (1)對未進行測試的控制目標的匯總 根據(jù) 計劃實施的 控制 測試 ， 我們未對下述控制目標 、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。對兩 年 內(nèi) 未與 S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務 員 由 是 是 否（注） 不支持 11 控制目標 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動是否有效運行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測試 結果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 其填寫 更改申請表，經(jīng)銷售 經(jīng)理 審批后 交信息管理 部 刪除該顧客檔案 。 是 是 是 支持 對 顧客 檔案變更均 已 于適當期間進行 處理 信息管理 員 負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 對 顧客 檔案變更均為 準確的 如需對 Y 系統(tǒng)內(nèi)的 顧客信息 作出 修 改，業(yè)務員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交 信息管理 員 負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 是 否 不支持 監(jiān)督應收賬款及時收回 月 末 ，應收賬款 主管 編制應收賬款賬齡報告。 在完 成對收 款憑證 及相關單證的 復核 后 ， 會計主管 在收款憑證上簽字 ， 作為 復核 證據(jù)，并在所有支持文件上 加 蓋“核銷” 印是 是 是 支持 9 控制目標 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） (XSL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） (XSL4) 控制活動是否有效運行(是 /否 ) (XSC3) 控制 測試 結果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 戳 。 收款是真 實 發(fā)生的 信用證到期或收到 顧客 已付款通知，由出納 員 前往銀行辦理托收 。 會計主管 應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如確 屬 S公司 的責任 ，應收賬款記賬員 在顧客 索賠處理表注明貨款結算情況 。如有差異，應收賬款主管將立即進行調(diào)查。業(yè)務員 接到 顧客 的索賠傳真 件 等資料后，編制連續(xù)編號的 顧客 索賠處理表， 交 至生產(chǎn)部門 和技術部門 ，由生產(chǎn)經(jīng)理 、 技術經(jīng)理 確定是否確屬 產(chǎn)品 質(zhì)量問題 ，并 簽字確認 。 應收 賬款記賬員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關 單 、 貨運提單 等 進行核對 。 如所有 單證核對一致 ， 應收 賬款記賬員 在 發(fā)票上 加 蓋“相符” 印 戳 并 將有關信息 輸入系統(tǒng)， 此 時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài) 即 由“ 已離岸 ”自動更改為“已處理” 。 每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。 每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù) 編號的情況將進行檢查。如新顧 客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。通常情況下，給予新客戶的 信用 額度不超過 人民幣 元的； 若高于該標準， 應 經(jīng) 總