【導(dǎo)讀】的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。XSC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；XSC-2：記錄控制測(cè)試程序；理，未得到執(zhí)行；控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。通常情況下，給予新客戶的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則?？梢曂艾F(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度。的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息。管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬?！耙央x岸”自動(dòng)更改為“已處理”。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行

　　

【正文】 單位 已 確定下列事項(xiàng) : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2)財(cái)務(wù) 或 銷售 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 22 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動(dòng) 發(fā)生變化 。 (2)其他測(cè)試程序 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制測(cè)試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號(hào) 對(duì)顧客 檔案變更 均為真實(shí)有效的 信息管理 員 負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 核對(duì)月度顧客 更改 信息 報(bào) 告、檢查 實(shí)際更改情況 和 更改申 請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報(bào) 告 和編號(hào)記錄 表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 抽取更改匯總月報(bào)檢查 是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次 XSC3 對(duì) 顧客 檔案變更 均為 準(zhǔn)確的 如需對(duì) Y 系統(tǒng)內(nèi)的 顧客信息 作出 修 改，業(yè)務(wù)員填寫 更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交 信息管理 員 負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 核對(duì)月度顧客 更改 信息 報(bào) 告、檢查 實(shí)際更改情況 和 更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報(bào) 告 和編號(hào)記錄 表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 每半年，銷售 經(jīng)理 復(fù)核 顧客 檔案。 抽取按月編制的編號(hào)記錄表 檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次 XSC3 23 控制目標(biāo) (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制測(cè)試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號(hào) 對(duì) 顧客 檔案變更 均 已 于適當(dāng)期間進(jìn)行 處理 信息管理 員 負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼 并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理 核對(duì)月度顧客 更改 信息 報(bào) 告、檢查 實(shí)際更改情況 和 更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄 表 是否正確，在 月度顧客信息更改 報(bào) 告 和編號(hào)記錄 表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 抽取更改匯總月報(bào)并檢查 是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次 XCC3 確保 顧客 檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新 信息管理 員 每月 復(fù)核顧客 檔案 。對(duì)兩 年內(nèi) 未 與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員 由其填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售 經(jīng)理 審批后 交信息管理 部 刪除該顧客檔案 。 每 半年，銷售 經(jīng)理 復(fù)核 顧客 檔案。 抽取 顧客檔案檢查是否已 及時(shí)更新 。 不定期 XCC3 24 銷售與收款循環(huán) ： 控制測(cè)試 過(guò)程 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSC3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 1. 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 銷售 銷售訂 單編號(hào) (日期 ) 銷售訂單 內(nèi)容 是否復(fù)核顧客信用額度 (是 /否 ) 銷 售訂 單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?(是 /否 ) 銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核 銷售發(fā)票編號(hào) (日期 ) 出運(yùn)通知單編號(hào) (日期 ) 銷售訂單、銷售發(fā)票、 出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否一致 (是 /否 ) 報(bào)關(guān)單編號(hào) (日期 ) 25 是否取得貨運(yùn)提單 (是 /否 ) 記錄應(yīng)收賬款 記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào) (日期 ) 發(fā)票上是否蓋“相符” 印 戳 (是 /否 ) 是否輸入應(yīng)收賬款借方 (是 /否 ) 收 款 收款憑證編號(hào) (日期 ) 收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批 (是/否 ) 有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章 (是 /否 ) 付款人名稱是否與顧客一致 (是 /否 ) 銀行進(jìn)賬單編號(hào) /信用證編號(hào) (日期 ) 是否正確輸入應(yīng)收賬款貸 方 (是 /否 )) 2．與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 3. 與比較銷售信息報(bào)告與相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 的控制 序號(hào) 是否編制 顧客申請(qǐng)表 (是 /否 ) 是否編制 新顧客基本情況表 (是 /否 ) 是否取得新 顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告 (是 /否 ) 是否經(jīng) 信用管理經(jīng)理 審批 (是 /否 ) 信用額度是否經(jīng)適當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案 (是 /否 ) 1 2 ?? 26 4. 與調(diào)整應(yīng)收賬款 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 顧客名稱 是否編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告 (是 /否 ) 應(yīng)收賬款調(diào)節(jié) 表編號(hào) (日期 ) 是否與支持文件相符 (是 /否 ) 是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款 (是 /否 ) 1 2 ?? 5. 與核銷壞賬或計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 顧客名稱 壞賬申請(qǐng)表編號(hào) (日期 ) 是否與支持文件相符 (是 /否 ) 是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款 (是 /否 ) 1 2 ?? 6. 與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的銷售信息報(bào)告期間 應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷售信息 報(bào)告 (是 /否 ) 銷售 訂單是否連續(xù)編號(hào) (是 /否 ) 1 2 ?? 27 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試 項(xiàng)目 2 ?? 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 董事會(huì)制訂與 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì) (是 /否 ) 年末 銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析 (是 /否 ) 如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議 (是 /否 ) 財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議 (是 /否 ) 董事會(huì)審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議 (是 /否 ) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào) (是 /否 ) 記賬憑證編號(hào) (注：該項(xiàng)控制活動(dòng)發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測(cè)試中已進(jìn)行檢查，可不再對(duì)該控制活動(dòng)執(zhí) 行控制有效性執(zhí)行測(cè)試。 ) 7. 與退貨及索賠 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 顧客名稱 顧客投訴處理表編號(hào) (日期 ) 財(cái)務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況 (是 /否 ) 生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任 (是 /否 ) 技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任 (是 /否 ) 是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款 (是 /否 ) 1 2 ?? 28 8. 與顧客檔案更改記錄 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 9. 與顧客檔案 及時(shí)維護(hù) 有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 更改申請(qǐng)表 號(hào)碼 更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否包含在 月度供應(yīng)商信息 更改報(bào) 告 中 (是 /否 ) 月度供應(yīng)商信息 更改報(bào) 告 是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核 (是 /否 ) 更改申請(qǐng)表號(hào)碼是否包含在編號(hào)記錄表中 (是 /否 ) 編號(hào)記錄表是否經(jīng) 復(fù)核 (是 /否 ) 1 2 ?? 序號(hào) 顧客 名稱 檔案編號(hào) 最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間 是否已按照規(guī)定對(duì) 顧客 檔案 進(jìn)行 維護(hù) (是 /否 ) 1 2 ??