【導(dǎo)讀】A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的。C記錄的存貨由被審計(jì)單位擁有或控制。計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。D材料采購(gòu)的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。不屬于材料采購(gòu)核算的交易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，D用計(jì)劃成本核算，審核材料采購(gòu)賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算是否正確。要時(shí)提出建議調(diào)整。2)比較原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性；確定可接受的差異額；正確的會(huì)計(jì)期間；查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。ABCD，并檢查約定的價(jià)值是否公允、交接手續(xù)是否齊全。CE，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售成本的因素；并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋、查明異常情況的原因；

　　

【正文】 品： 元； 庫(kù)存商品： 元； ： 元； 合 計(jì)： 元。 七、 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后的工作： 1. 再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤(pán)點(diǎn)表單； 2. 復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄； 3. 關(guān)注盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn) 負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)情況； 4. 關(guān)注存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤(pán)存記錄之間出現(xiàn)重大差異的處理； 5. 關(guān)注被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)方式及其結(jié)果無(wú)效時(shí)的處理，如果認(rèn)為被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)方式及其結(jié)果無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。 6. 請(qǐng)參加復(fù)盤(pán)人員在《存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果匯總表》上簽字； 7. 索取由倉(cāng)庫(kù)人員填寫(xiě)的《復(fù)盤(pán)差異說(shuō)明》（請(qǐng)用文字說(shuō)明，并加蓋單位公章） 。 八、 對(duì)盤(pán)點(diǎn)及復(fù)盤(pán)的評(píng)價(jià)： 1. 倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)存貨很（一般、不）熟悉； 2. 盤(pán)點(diǎn)工作及復(fù)盤(pán)工作很（一般、不）認(rèn)真； 3. 對(duì)會(huì)計(jì)師需要的資料很（一般、不）配合。 4. 監(jiān)盤(pán)結(jié)果總體評(píng)價(jià)：?? 監(jiān)盤(pán)人員簽名： 29 存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果匯總表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目 ： 存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果匯總表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI52 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 存貨類(lèi)別 存貨名稱(chēng) 單位 監(jiān)盤(pán)數(shù)量 未經(jīng)確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告數(shù)量 差異數(shù)量 差異原因 索引號(hào) 審計(jì)確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告數(shù)量 監(jiān)盤(pán)人員簽名 編制說(shuō)明： 本表適用于監(jiān)盤(pán)日（盤(pán)點(diǎn)日）為財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的情況。 審計(jì)說(shuō)明： 30 存貨明細(xì)賬與盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（記錄）核對(duì)表 被審計(jì)單 位： 項(xiàng)目 ：存貨明細(xì)賬與盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 (記錄 )核對(duì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI53 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、從明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本將明細(xì)賬上的存貨數(shù)量與經(jīng)確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的數(shù)量核對(duì)： 序號(hào) 地點(diǎn) 樣本描述 期末存貨明細(xì)賬記錄 獲取的存貨清單 索引號(hào) 經(jīng)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表 數(shù)量差異 差異分析及 處理 存貨類(lèi)別 存貨型號(hào) 單價(jià) 數(shù)量 金額 數(shù)量 數(shù)量 ① ② ③ ④ =① ② 或② ③ 二、從經(jīng)確認(rèn)的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告中抽取有代表性的樣本將盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的數(shù)量與存貨明細(xì)賬核對(duì)： 序號(hào) 地點(diǎn) 樣本描述 索引號(hào) 經(jīng)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表 期末存貨明細(xì)賬記錄 被審計(jì)單位提供的存貨清單的數(shù)量 數(shù)量 差異 差異分析及 處理 存貨類(lèi)別 存貨型號(hào) 數(shù)量 單價(jià) 數(shù)量 金額 ① ② ③ ④ =① ②或 ① ③ 編制說(shuō)明： 本表適用于監(jiān)盤(pán) 日（盤(pán)點(diǎn)日）為財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的情況。 審計(jì)說(shuō)明： 31 存貨抽盤(pán)核對(duì)表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 存貨 抽盤(pán)核對(duì) 表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI54 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、 資產(chǎn)負(fù)債表日前抽盤(pán)核對(duì)表 序號(hào) 品名及規(guī)格 單位 抽盤(pán)日實(shí)存數(shù)量 加：抽盤(pán)日至資產(chǎn)負(fù)債表日入庫(kù)數(shù)量 減：抽盤(pán)日至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)出數(shù)量 資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存數(shù)量 資產(chǎn)負(fù)債表日賬面數(shù)量 差異 原因 分析 二、 資產(chǎn)負(fù)債表日后抽盤(pán)核對(duì)表 序號(hào) 品名及規(guī)格 單位 抽盤(pán)日實(shí)存數(shù)量 加：資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤(pán)日 發(fā)出數(shù)量 減：資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤(pán)日入庫(kù)數(shù)量 資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存數(shù)量 資產(chǎn)負(fù)債表日賬面數(shù)量 差異 原因分 析 編制說(shuō)明： 本表適用于抽盤(pán)日不是 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的情況。 審計(jì)說(shuō)明： 32 存貨 盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 問(wèn)卷 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目 ： 存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃問(wèn) 卷 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI55 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 、盤(pán)點(diǎn)的場(chǎng)所以及盤(pán)點(diǎn)時(shí)間是如何確定的 ?填列以下表格。 地 點(diǎn) 存貨類(lèi)型 占存貨總額的大致比例 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間 ？是否具有勝任能力？填列以下表格。 人 員 地 點(diǎn) 職 責(zé) 勝任能力 電 話(huà) ?是否對(duì)專(zhuān)家參與盤(pán)點(diǎn)作出了適當(dāng)?shù)陌才?? ? ， 存貨是怎樣整理和排列的 ? ?如有 ， 情況如何 ? 、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次的存貨 ?它們是如何區(qū)分和存放的 ? 、原材料和產(chǎn)成品如何分開(kāi) ? 33 ， 是否設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的盤(pán)點(diǎn)程序或數(shù)量轉(zhuǎn)換計(jì)算的方法 ? (這對(duì)于與后續(xù)盤(pán)點(diǎn)匯總保持一致很重要 )? ? ?原材料、直接人工、制造費(fèi)用等如何在產(chǎn)成品和 在產(chǎn)品之間分配 ? ?如何進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) ? ? ? ?盤(pán)點(diǎn)期間是否需要停止生產(chǎn) ? 、使用與控制的 ?使用什么形式的文件來(lái)記錄盤(pán)點(diǎn) ?盤(pán)點(diǎn)表是否預(yù)先編號(hào) ? ?若使用永續(xù)存貨盤(pán)存制 ， 如果實(shí)際數(shù)量與記錄存在差異 ， 是否有進(jìn)行獨(dú)立再盤(pán)點(diǎn)的措施 ?是否要求監(jiān)督者對(duì)盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行 的檢查作出記錄 ? 34 ? 、調(diào)查與處理 ? ? : (1)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否適當(dāng) ? (2)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷 ?如是 ， 應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整。 注： 本調(diào)查問(wèn)卷旨在幫助審計(jì)人員了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。 如果被審計(jì)單位有盤(pán)點(diǎn)的書(shū)面說(shuō)明，本調(diào)查問(wèn)卷也可作為有益的補(bǔ)充。需要說(shuō)明的是， 審計(jì)人員 應(yīng) 當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算制度等具體情況，對(duì)本調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行修改。 35 索引號(hào)： ZI6 委托代管存貨詢(xún)證函 甲 公司： 本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求應(yīng)當(dāng)詢(xún)證截至 20 7 年月日由貴公司持有、代本公司加工、銷(xiāo)售或保管的存貨的詳細(xì)資料。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符請(qǐng)?jiān)诒竞露恕霸?xún)證事項(xiàng)證明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇霸?xún)證事項(xiàng)不符”處列明不符情況?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。 回函地址： 郵編： 電話(huà)： 傳真： 聯(lián)系人： 截至 20 7年月日由貴公司持有、代本公司加工、銷(xiāo)售或保管的存貨列示如下： 類(lèi)別 品名 數(shù)量 是否有留置權(quán) 狀況 備注 本函僅為復(fù)核賬目之用，請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。 （ S公司 蓋章） 20 8 年月日 以下僅供被 詢(xún) 證 單位 使用 結(jié)論： 1. 信息證明無(wú)誤。 （ 甲公司 蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2． 信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。 （ 甲公司 蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 36 存貨 計(jì)價(jià)測(cè)試表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 存貨計(jì)價(jià) 測(cè)試表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI7 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 品名及規(guī)格 : 月份 增加 減少（計(jì)價(jià)方法： ） 結(jié)存 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 期初數(shù) 1 月