【導(dǎo)讀】A資產(chǎn)負債表中記錄的存貨是存在的。C記錄的存貨由被審計單位擁有或控制。計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。D材料采購的明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對是否相符。不屬于材料采購核算的交易或事項；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會計處理是否正確。有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，D用計劃成本核算，審核材料采購賬項有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計算是否正確。要時提出建議調(diào)整。2)比較原材料的實際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性；確定可接受的差異額；正確的會計期間；查明是否已暫估入賬，其暫估價是否合理。ABCD，并檢查約定的價值是否公允、交接手續(xù)是否齊全。CE，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊會計師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素；并對異常波動作出解釋、查明異常情況的原因；

　　

【正文】 品： 元； 庫存商品： 元； ： 元； 合 計： 元。 七、 盤點結(jié)束后的工作： 1. 再次觀察現(xiàn)場并檢查盤點表單； 2. 復(fù)核盤點結(jié)果匯總記錄； 3. 關(guān)注盤點日與資產(chǎn) 負債表日之間存貨的變動情況； 4. 關(guān)注存貨盤點結(jié)果與永續(xù)盤存記錄之間出現(xiàn)重大差異的處理； 5. 關(guān)注被審計單位盤點方式及其結(jié)果無效時的處理，如果認為被審計單位的盤點方式及其結(jié)果無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位重新盤點。 6. 請參加復(fù)盤人員在《存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表》上簽字； 7. 索取由倉庫人員填寫的《復(fù)盤差異說明》（請用文字說明，并加蓋單位公章） 。 八、 對盤點及復(fù)盤的評價： 1. 倉庫管理人員對存貨很（一般、不）熟悉； 2. 盤點工作及復(fù)盤工作很（一般、不）認真； 3. 對會計師需要的資料很（一般、不）配合。 4. 監(jiān)盤結(jié)果總體評價：?? 監(jiān)盤人員簽名： 29 存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表 被審計單位： 項目 ： 存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表 編制： 日期： 索引號： ZI52 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 存貨類別 存貨名稱 單位 監(jiān)盤數(shù)量 未經(jīng)確認盤點報告數(shù)量 差異數(shù)量 差異原因 索引號 審計確認盤點報告數(shù)量 監(jiān)盤人員簽名 編制說明： 本表適用于監(jiān)盤日（盤點日）為財務(wù)報表截止日的情況。 審計說明： 30 存貨明細賬與盤點報告（記錄）核對表 被審計單 位： 項目 ：存貨明細賬與盤點報告 (記錄 )核對表 編制： 日期： 索引號： ZI53 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、從明細賬中選取具有代表性的樣本將明細賬上的存貨數(shù)量與經(jīng)確認盤點報告的數(shù)量核對： 序號 地點 樣本描述 期末存貨明細賬記錄 獲取的存貨清單 索引號 經(jīng)確認的期末存貨盤點表 數(shù)量差異 差異分析及 處理 存貨類別 存貨型號 單價 數(shù)量 金額 數(shù)量 數(shù)量 ① ② ③ ④ =① ② 或② ③ 二、從經(jīng)確認的盤點報告中抽取有代表性的樣本將盤點報告的數(shù)量與存貨明細賬核對： 序號 地點 樣本描述 索引號 經(jīng)確認的期末存貨盤點表 期末存貨明細賬記錄 被審計單位提供的存貨清單的數(shù)量 數(shù)量 差異 差異分析及 處理 存貨類別 存貨型號 數(shù)量 單價 數(shù)量 金額 ① ② ③ ④ =① ②或 ① ③ 編制說明： 本表適用于監(jiān)盤 日（盤點日）為財務(wù)報表截止日的情況。 審計說明： 31 存貨抽盤核對表 被審計單位： 項目： 存貨 抽盤核對 表 編制： 日期： 索引號： ZI54 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、 資產(chǎn)負債表日前抽盤核對表 序號 品名及規(guī)格 單位 抽盤日實存數(shù)量 加：抽盤日至資產(chǎn)負債表日入庫數(shù)量 減：抽盤日至資產(chǎn)負債表日發(fā)出數(shù)量 資產(chǎn)負債表日實存數(shù)量 資產(chǎn)負債表日賬面數(shù)量 差異 原因 分析 二、 資產(chǎn)負債表日后抽盤核對表 序號 品名及規(guī)格 單位 抽盤日實存數(shù)量 加：資產(chǎn)負債表日至抽盤日 發(fā)出數(shù)量 減：資產(chǎn)負債表日至抽盤日入庫數(shù)量 資產(chǎn)負債表日實存數(shù)量 資產(chǎn)負債表日賬面數(shù)量 差異 原因分 析 編制說明： 本表適用于抽盤日不是 財務(wù)報表截止日的情況。 審計說明： 32 存貨 盤點計劃 問卷 被審計單位： 項目 ： 存貨盤點計劃問 卷 編制： 日期： 索引號： ZI55 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 、盤點的場所以及盤點時間是如何確定的 ?填列以下表格。 地 點 存貨類型 占存貨總額的大致比例 盤點時間 ？是否具有勝任能力？填列以下表格。 人 員 地 點 職 責(zé) 勝任能力 電 話 ?是否對專家參與盤點作出了適當(dāng)?shù)陌才?? ? ， 存貨是怎樣整理和排列的 ? ?如有 ， 情況如何 ? 、陳舊、過時、殘次的存貨 ?它們是如何區(qū)分和存放的 ? 、原材料和產(chǎn)成品如何分開 ? 33 ， 是否設(shè)置了專門的盤點程序或數(shù)量轉(zhuǎn)換計算的方法 ? (這對于與后續(xù)盤點匯總保持一致很重要 )? ? ?原材料、直接人工、制造費用等如何在產(chǎn)成品和 在產(chǎn)品之間分配 ? ?如何進行盤點 ? ? ? ?盤點期間是否需要停止生產(chǎn) ? 、使用與控制的 ?使用什么形式的文件來記錄盤點 ?盤點表是否預(yù)先編號 ? ?若使用永續(xù)存貨盤存制 ， 如果實際數(shù)量與記錄存在差異 ， 是否有進行獨立再盤點的措施 ?是否要求監(jiān)督者對盤點執(zhí)行 的檢查作出記錄 ? 34 ? 、調(diào)查與處理 ? ? : (1)被審計單位存貨盤點計劃是否適當(dāng) ? (2)盤點計劃是否存在缺陷 ?如是 ， 應(yīng)建議被審計單位調(diào)整。 注： 本調(diào)查問卷旨在幫助審計人員了解和評價被審計單位存貨盤點計劃。 如果被審計單位有盤點的書面說明，本調(diào)查問卷也可作為有益的補充。需要說明的是， 審計人員 應(yīng) 當(dāng)根據(jù)被審計單位所處行業(yè)的特點、內(nèi)部控制和會計核算制度等具體情況，對本調(diào)查問卷進行修改。 35 索引號： ZI6 委托代管存貨詢證函 甲 公司： 本公司聘請的會計師事務(wù)所正在對本公司財務(wù)報表進行審計。按照中國注冊會計師審計準則的要求應(yīng)當(dāng)詢證截至 20 7 年月日由貴公司持有、代本公司加工、銷售或保管的存貨的詳細資料。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符請在本函下端“詢證事項證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“詢證事項不符”處列明不符情況?；睾堉苯蛹闹?xí)嫀熓聞?wù)所。 回函地址： 郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人： 截至 20 7年月日由貴公司持有、代本公司加工、銷售或保管的存貨列示如下： 類別 品名 數(shù)量 是否有留置權(quán) 狀況 備注 本函僅為復(fù)核賬目之用，請及時函復(fù)為盼。 （ S公司 蓋章） 20 8 年月日 以下僅供被 詢 證 單位 使用 結(jié)論： 1. 信息證明無誤。 （ 甲公司 蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2． 信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。 （ 甲公司 蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 36 存貨 計價測試表 被審計單位： 項目： 存貨計價 測試表 編制： 日期： 索引號： ZI7 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 品名及規(guī)格 : 月份 增加 減少（計價方法： ） 結(jié)存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 期初數(shù) 1 月