【正文】 證、出庫單、入庫單、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。 略 D 規(guī)定 , 前后期是否一致 。 ZI41 ZI42 D ，前后期是否一致；自周轉(zhuǎn)材料明細(xì)表中選取適量品種： (1)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對； (2)以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與被審計(jì)單位制定的計(jì)劃成本核對，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性。 略 10 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) ABCD 、出借周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理是否正確。 略 。 ZI10 ZI101 ZI102 ZI103 ZI104 A ，檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)能力相匹配；若產(chǎn)量超過設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，應(yīng)提請被審計(jì)單位說明原因，并提供足夠的依據(jù)及技術(shù)資料。 略 （十）制造費(fèi)用 D 制造費(fèi)用的 明細(xì)表 ，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符 。 略 ABCD ，檢查其原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。 略 BA ，對制造費(fèi)用實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天內(nèi) 張、 金額以上的制造費(fèi)用明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。 略 BD ： 1)比較當(dāng)年度和以前年度，以及當(dāng)年度各月勞務(wù)成本的增減變動(dòng)，詢問并分析異常波動(dòng)的原因； 2)分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的勞務(wù)成本項(xiàng)目，以確定成本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。 略 D ，檢查勞務(wù)成本的計(jì)算和分配是否合理、正確。 略 。 略 D 、方法是否前后一致。 略 D ，本期計(jì)提或轉(zhuǎn)銷是否與有關(guān)損益科目金額核對一致。 略 （十四 ）存貨的列報(bào) E 恰當(dāng)列報(bào)： (1)各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值； (2)確定發(fā)出存貨成 本所采用的方法； (3)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況； (4)用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。 16 存貨審定表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 存貨 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止 日 /期間： 復(fù)核： 日期： 存貨項(xiàng)目 期末 未審數(shù) 賬項(xiàng)調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期末 審定數(shù) 索引號(hào) 借方 貸方 借方 貸方 一、存貨賬面余額 原材料 材料采購 在途物資 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 包裝物 庫存商品 在產(chǎn)品 勞務(wù)成本 委托加工物資 發(fā)出商品 ?? 合計(jì) 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 原材料 材料采購 在途物資 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 包裝物 庫存商品 在產(chǎn)品 勞務(wù)成本 委托加工物資 發(fā)出商品 ?? 17 存貨項(xiàng)目 期末 未審數(shù) 賬項(xiàng)調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期末 審定數(shù) 索引號(hào) 借方 貸方 借方 貸方 合計(jì) 三、存貨賬面價(jià)值 原材料 材料采購 在途物資 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 包裝物 庫存商品 在產(chǎn)品 勞務(wù)成本 委托加工物資 發(fā)出商品 ?? 合計(jì) 審計(jì)結(jié)論： 18 存貨類別明細(xì)表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 存貨明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 存貨類別 名稱及規(guī)格 期初余額 本期增加 本期減少 期末余額 備注 審計(jì)說明： 19 存貨明細(xì)表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 存貨明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 類別 名稱及規(guī)格 計(jì)量單位 數(shù)量 單 價(jià) 金 額 備 注 編制說明 ： 本表適用于材料采購 /在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等 。 略 ， 應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整 。 略 。 略 ， 考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。 略 ： (1)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料 ； (2)確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明 ； (3)確定這些存貨未被納入盤點(diǎn)范圍。 略 ，考慮擴(kuò)大監(jiān)盤范圍。 略 ， 觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨。 ， 再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場 ， 以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均己盤點(diǎn)。 ZI53 ， 應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 ， 確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄 ；編制存貨抽盤核對表，將盤點(diǎn)日的存 貨調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨，并分析差異。 ， 或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成 ， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序 ： (1)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性 ； (2)對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn) ； (3)測試在該期間發(fā)生的存貨交易 ， 以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ZI51 26 存貨監(jiān)盤報(bào)告 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 存貨監(jiān)盤報(bào)告 編制： 日期： 索引號(hào)： ZI51 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、 盤點(diǎn)日期： 年 月 日 二、 盤點(diǎn)倉庫名稱： 倉庫負(fù)責(zé)人： ； 倉庫記帳員： ；倉庫保管員： 倉庫概況：（描述倉庫共 間，各倉庫的特點(diǎn)） 三、 監(jiān)盤參加人員： 監(jiān)盤人員（ 事務(wù)所） 注冊 會(huì)計(jì)師： 監(jiān)盤人員（ 事務(wù)所） 注冊 會(huì)計(jì)師： 監(jiān)盤人員（ S公司財(cái)務(wù)處）： 監(jiān)盤人員（ S公司供銷處）： S公司盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人： S公司盤點(diǎn)人員： 上述 人員在監(jiān)盤過程中，除 外，自始自終未離開現(xiàn)場。 28 ： 品種、型號(hào)共 種，復(fù)盤 種，占 %； 金額共 元，復(fù)盤達(dá) 元，占 %； ： 復(fù)盤共 種，其中復(fù)盤正確的有 種，占 %；