【文章內(nèi)容簡介】 度）： (1)對于用于生產(chǎn)而持有的原材料檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計 將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)； (2)庫存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存貨檢查是否以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)； (3)檢查為執(zhí)行銷售合同而持有的庫存商品等存貨，是否以合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；如果被審計單位持有庫存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的庫存商品可變現(xiàn)凈值是否以一般銷售價格為計量基礎(chǔ)。 略 D ，其期后售價是否低于原始成本。 略 D ，本期計提或轉(zhuǎn)銷是否與有關(guān)損益科目金額核對一致。 略 D ，關(guān)注其在合并時是否已作抵銷。 略 D 、非貨幣性資產(chǎn)交換和企業(yè)合并等涉及存貨跌價準備的會計處理是否正確。 略 。 略 （十四 ）存貨的列報 E 恰當列報： (1)各類存貨的期初和期末賬面價值； (2)確定發(fā)出存貨成 本所采用的方法； (3)存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況； (4)用于擔保的存貨賬面價值。 略 15 第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序 項 目 財務(wù)報表認定 發(fā)生 完整性 準確性 截止 分類 列報 評估的重大錯報風險水平（注 1） 從控制測試獲取的保證程度（注 2） 需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度 計劃實施的實質(zhì)性程序（注 3） 索引號 執(zhí)行 人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ?? 注 : 。 。 “√”表示。 16 存貨審定表 被審計單位： 項目： 存貨 編制： 日期： 索引號： ZI1 財務(wù)報表截止 日 /期間： 復(fù)核： 日期： 存貨項目 期末 未審數(shù) 賬項調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期末 審定數(shù) 索引號 借方 貸方 借方 貸方 一、存貨賬面余額 原材料 材料采購 在途物資 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 包裝物 庫存商品 在產(chǎn)品 勞務(wù)成本 委托加工物資 發(fā)出商品 ?? 合計 二、存貨跌價準備 原材料 材料采購 在途物資 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 包裝物 庫存商品 在產(chǎn)品 勞務(wù)成本 委托加工物資 發(fā)出商品 ?? 17 存貨項目 期末 未審數(shù) 賬項調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期末 審定數(shù) 索引號 借方 貸方 借方 貸方 合計 三、存貨賬面價值 原材料 材料采購 在途物資 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 包裝物 庫存商品 在產(chǎn)品 勞務(wù)成本 委托加工物資 發(fā)出商品 ?? 合計 審計結(jié)論： 18 存貨類別明細表 被審計單位： 項目： 存貨明細表 編制： 日期： 索引號： ZI2 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 存貨類別 名稱及規(guī)格 期初余額 本期增加 本期減少 期末余額 備注 審計說明： 19 存貨明細表 被審計單位： 項目： 存貨明細表 編制： 日期： 索引號： ZI3 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 類別 名稱及規(guī)格 計量單位 數(shù)量 單 價 金 額 備 注 編制說明 ： 本表適用于材料采購 /在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等 。 審計說明： 20 存貨入庫截止測試 被審計單位： 項目 ： 存貨入庫截止測試 編制： 日期： 索引號： ZI41 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、從存貨明細賬的借方發(fā)生額中抽取樣本與入庫記錄核對，以確定存貨入庫被記錄在正確的 會計期間 序號 摘要 明細賬憑證 入庫單（或購貨發(fā)票） 是否跨期 編號 日期 金額 編號 日期 金額 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 二、從存貨入庫記錄抽取樣本與明細賬的借方 發(fā)生額核對，以確定存貨入庫被記錄在正確的會計期間 序號 摘要 入庫單（或購貨發(fā)票） 明細賬憑證 是否跨期 編號 日期 金額 編號 日期 金額 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 編制說明： 本表適用于材料采購 /在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等 審計說明： 21 存貨出庫截止測試 被審計單位： 項目 ： 存貨出庫截止測試 編制： 日期： 索引號： ZI42 財務(wù)報表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 一、從存貨明細賬的貸方發(fā)生額中抽取樣本與出庫記錄核對，以確定存貨出庫被記錄在正確的會計期間 序號 摘要 明細賬憑證 出庫單（或銷售發(fā)票） 是否跨期 編號 日期 金額 編號 日期 金額 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 二、從存貨出庫記錄抽取樣本與明細賬的貸方發(fā)生額核對，以確定存貨出庫被記錄在正確的會計期間 序號 摘要 出庫單（或銷售發(fā)票） 明細賬憑證 是否跨期 編號 日期 金額 編號 日期 金額 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 編制說明： 本表適用于材料采購 /在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等 審計說明： 22 存貨監(jiān)盤程序 被審計單位 ： 項目： 存貨監(jiān)盤