涉稅財務會計-資產(chǎn)存貨(編輯修改稿)
2025-02-04 18:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：應交稅費 — 應交消費稅 貸：銀行存款（應付賬款）等 （ 4）收回加工完成的物資 借：原材料 /庫存商品 等 貸：委托加工物資 （ 借或貸：材料成本差異 / 貸：商品進銷差價） 例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工汽車輪胎 20個，發(fā)出材料的實際成本為 4 000元，發(fā)生加工費 800元，增值稅 136元，取得專用發(fā)票。乙企業(yè)同類輪胎的售價為 400元 /只。雙方款項已通過銀行結(jié)算。甲企業(yè)將輪胎收回后投入小汽車的生產(chǎn)。（輪胎的消費稅率 3%） 委托方（甲企業(yè)）會計處理： 發(fā)出材料 借：委托加工物資 4 000 貸：原材料 4 000 結(jié)算款項 受托方代收代繳消費稅 =400 20 3%=240（元） 支付款項 =800+136+240=1176（元） 輪胎收回后用于小汽車的生產(chǎn)，其消費稅不準予抵扣。 借：委托加工物資 （ 800+240） 1040 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 136 貸：銀行存款 1176 加工完成收回 借：原材料 5040 貸：委托加工物資 5040 受托方（乙企業(yè)）會計處理： 借：銀行存款 1176 貸：主營業(yè)務收入 800 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額 ) 136 應交稅費 — 應交消費稅 240 例題：某企業(yè)委托外單位加工兩輪摩托 30輛，發(fā)出原材料成本 100 000元，發(fā)生加工費 10 000元，增值稅 1700元，取得專用發(fā)票。受托方同類摩托車售價為 5 000元 /輛。款項尚未支付。兩輪摩托收回后全部改裝成三輪摩托并于當月全部出售，售價共計 200 000元，增值稅 34 000元，貨款已通過銀行收訖。 （摩托車的消費稅率 10%） 委托方會計處理如下： 發(fā)出材料 借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 結(jié)算款項 受托方代收代繳消費稅 =5 000 30 10%=15000 元 應付款項 =10 000+1700+15000=26 700 元 兩輪摩托收回后用于改裝三輪摩托，其已納消費稅按規(guī)定準予抵扣。 借：委托加工物資 10 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 1 700 應交稅費 — 應交消費稅 15 000 貸：應付賬款 26 700 加工完成收回 借：原材料 110 000 貸：委托加工物資 110 000 出售三輪摩托 借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額 ) 34 000 計提應納的消費稅 200 000 10%=20 000 借： 營業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應交稅費 — 應交消費稅 20 000 當月實際上交消費稅 20 000﹣15 000=5 000（元） 借：應交稅費 — 應交消費稅 5 000 貸：銀行存款 5 000 ?練習題： A企業(yè)委托 B企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為 10 000元，支付加工費 8000元（不含增值稅），消費稅稅率為 10%，材料加工完成驗收入庫，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，加工費等已經(jīng)支付。雙方適用增值稅稅率為 17%。 A企業(yè)按實際成本對原材料進行日常核算， B企業(yè)無同類消費品的銷售價格。編制有關(guān)會計分錄。 * 包裝物的核算 1）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本 貸： 周轉(zhuǎn)材料 —包裝物 2）隨同產(chǎn)品出售不單獨計價 借： 銷售費用 貸： 周轉(zhuǎn)材料 —包裝物 3）隨同產(chǎn)品出售單獨計價 ①包裝物收入 借：銀行存款（應收賬款） 貸：
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1