【導(dǎo)讀】品以及周轉(zhuǎn)材料等存貨管理的授權(quán)審批事項(xiàng)。意后，由采購(gòu)部組織人員實(shí)施采購(gòu)。月采購(gòu)計(jì)劃的對(duì)象為生產(chǎn)中所需的原材料、配件等。財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁簽字確認(rèn)，由采購(gòu)部組織人員實(shí)施采購(gòu)。月采購(gòu)計(jì)劃的申報(bào)時(shí)間為每月26日之前。告進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，將申請(qǐng)報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核?？顔挝?、付款金額、用途及合同號(hào)碼均要詳細(xì)填列，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性及有效性負(fù)完全責(zé)任。審批權(quán)人審批，最后交由出納辦理付款手續(xù)。第5條貨款支付按照相應(yīng)的審批權(quán)限由相應(yīng)審批權(quán)人審批。4．財(cái)務(wù)部工作人員根據(jù)賬實(shí)核對(duì)工作要求，需進(jìn)庫(kù)核對(duì)。管現(xiàn)場(chǎng)的人員的進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)證明進(jìn)行審核，確保無(wú)違規(guī)審批情況。檢查入庫(kù)人員所攜帶的物品是否在倉(cāng)庫(kù)保管所允許的范圍內(nèi)。并在報(bào)廢申請(qǐng)單的相應(yīng)項(xiàng)目中填寫(xiě)報(bào)廢意見(jiàn)。相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰。批簽字后，自××××年××月××日起執(zhí)行。采購(gòu)及時(shí)完成，特制定本制度。急采購(gòu)由使用部門(mén)提出申請(qǐng)。

　　

【正文】 5．對(duì)于人為原因造成的半成品報(bào)廢，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。 第 4 章 其他存貨的報(bào)廢處理 第 8 條 其他存貨報(bào)廢申請(qǐng)由存貨使用部門(mén)或存放部門(mén)提出，并由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 第 9條 財(cái)務(wù)部對(duì)擬報(bào)廢的存貨申請(qǐng)單進(jìn)行財(cái)務(wù)審核和折價(jià)計(jì)算。 第 10條 需要對(duì)擬報(bào)廢的存貨進(jìn)行檢測(cè)或復(fù)核以確認(rèn)其是否確實(shí)需要報(bào)廢時(shí)，由質(zhì)量管理部組織專業(yè)人員或外請(qǐng)人員對(duì)存貨進(jìn)行檢測(cè)或復(fù)查。 第 11 條 根據(jù)授權(quán)審批制度需要由總裁進(jìn)行簽字確認(rèn)的，應(yīng)及時(shí)送總裁進(jìn)行審批。 第 5 章 附則 第 12 條 本制度自總裁審批簽字后生效。 第 13 條 本制度自年月日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 9 存貨核算工作規(guī)范 制度名稱 存貨核算工作規(guī)范 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1 章 總則 第 1 條 為了優(yōu)化企業(yè)存貨管理，規(guī)范存貨核算業(yè)務(wù)，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－存貨》及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求，結(jié)合本企業(yè)的存貨管理特點(diǎn)，特制定本制度。 第 2 條 本制度所稱的存貨，是指 企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 第 2 章 存貨的核算與計(jì)價(jià) 第 3條 建立存貨核算體制。 1．企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行存貨的總分類核算和二級(jí)明細(xì)分類核算，存貨倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行存貨的三級(jí)明細(xì)核算。 2．財(cái)務(wù)部設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，各存貨倉(cāng)庫(kù)設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細(xì)賬，并按照存貨的品名、規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。 第 4條 存貨核算職責(zé)分配。 1．財(cái)務(wù)部的存貨核算人員定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)存 貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)行稽核、劃價(jià)，稽核劃價(jià)后加蓋本人印章。 2．倉(cāng)庫(kù)工作人員每月向財(cái)務(wù)部和其他有關(guān)部門(mén)報(bào)送存貨收發(fā)存明細(xì)表和存貨耗用明細(xì)表。 存貨核算人員與倉(cāng)庫(kù)工作人員相互配合，確保倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部存貨明細(xì)分類賬相符。 第 5條 存貨計(jì)價(jià)原則。 存貨成本計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬上均以實(shí)際價(jià)格反映存貨的收發(fā)存情況。 企業(yè)入庫(kù)單的價(jià)格組成如下表所示。 入庫(kù)單據(jù)價(jià)格組成詳表 單據(jù)名稱 價(jià)格組成 外購(gòu)商品入庫(kù)單 1．買價(jià)，即發(fā)票所列貨款金額（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款） 2．各 項(xiàng)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸中的保險(xiǎn)費(fèi)）繳納的稅金（進(jìn)口關(guān)稅等） 其他暫不計(jì)入庫(kù)單的價(jià)格 產(chǎn)成品入庫(kù)單 1．直接材料成本即生產(chǎn)耗用的構(gòu)成產(chǎn)成品的材料成本 2．直接人工費(fèi)用即一線生產(chǎn)人員的工資、動(dòng)力、管理費(fèi)用。存貨實(shí)際價(jià)格采用“一次加權(quán)平均法”計(jì)算 第 6條 計(jì)價(jià)辦法。 1．倉(cāng)庫(kù)工作人員在收料時(shí)根據(jù)入庫(kù)單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價(jià)及金額。 2．財(cái)務(wù)部存貨核算人員定期到倉(cāng)庫(kù)按加權(quán)平均法計(jì)算確定存貨的實(shí)際價(jià)格。發(fā)出的存貨，按照會(huì)計(jì)人員已確定的賬面實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，計(jì)算出發(fā)出存貨的金額。 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一 般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的平均單位成本，據(jù)以對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。 第 7條 不同方式取得的存貨成本的確認(rèn)方法。 1．外購(gòu)存貨，以買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用等作為實(shí)際成本。 2．自制存貨以制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品及其加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成 本。 4．投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 5．接受捐贈(zèng)的存貨，按以下順序確定其實(shí)際成本。 （ 1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，以憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 （ 2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本。 ①以同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。 ②無(wú)同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格的，以所接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。 6．企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng) 收債權(quán)換入的存貨，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本。 （ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 （ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 7．以非貨幣性交易換入的存貨，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ) 價(jià)的，以以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本。 （ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本。 （ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。 8．盤(pán)盈的存貨，以照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。 第 3 章 存貨成本的確認(rèn) 第 8 條 存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本等。 第 9條 存貨的采購(gòu)成本，包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用。 第 10 條 存貨的加工成本，包括直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 第 11 條 其他成本，主要是指除采購(gòu)成本、加工成本外，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等。 第 12 條 下列費(fèi)用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。 2．倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不含在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ) 費(fèi)用）。 第 13 條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。 第 14 條 存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫(kù)單和出庫(kù)單作核算依據(jù)。 第 4 章 存貨成本的核算 第 15 條 企業(yè)自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。主要包括制造過(guò)程中耗用的各種外購(gòu)原材料、輔助材料、外購(gòu)燃料及動(dòng)力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其他費(fèi)用。 第 16 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，設(shè)置生產(chǎn)成本“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”明細(xì)分類 賬。 第 17 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。 第 18 條 在同一生產(chǎn)過(guò)程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 第 19 條 企業(yè)月末計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。不 能直接將全部的生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。 第 5 章 附則 第 20 條 企業(yè)設(shè)立“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”等核算賬戶，合理進(jìn)行存貨跌價(jià)計(jì)提準(zhǔn)備。 第 21 條 報(bào)表時(shí)間及要求。 1．各存貨倉(cāng)庫(kù)結(jié)算日期統(tǒng)一為當(dāng)月最后一天（如最后一天為休息日，則提前），次月 3 日前將編制的“存貨收發(fā)存明細(xì)表”和“存貨耗用明細(xì)表”報(bào)財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)。 2．月度要求報(bào)送存貨進(jìn)銷存分類匯總表，季度、年度要求既送分類匯總表，同時(shí)要求報(bào)送存貨庫(kù)存明細(xì)表。 第 22 條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)部制定，經(jīng)總裁簽字后生效。 第 23 條 本規(guī)范自年月日起執(zhí)行，解釋權(quán)和修訂權(quán)歸財(cái)務(wù)部所有。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期