【導(dǎo)讀】品以及周轉(zhuǎn)材料等存貨管理的授權(quán)審批事項。意后，由采購部組織人員實施采購。月采購計劃的對象為生產(chǎn)中所需的原材料、配件等。財務(wù)總監(jiān)審核，總裁簽字確認，由采購部組織人員實施采購。月采購計劃的申報時間為每月26日之前。告進行審核，提出審核意見，將申請報告報財務(wù)總監(jiān)復(fù)核?？顔挝?、付款金額、用途及合同號碼均要詳細填列，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性及有效性負完全責(zé)任。審批權(quán)人審批，最后交由出納辦理付款手續(xù)。第5條貨款支付按照相應(yīng)的審批權(quán)限由相應(yīng)審批權(quán)人審批。4．財務(wù)部工作人員根據(jù)賬實核對工作要求，需進庫核對。管現(xiàn)場的人員的進入倉庫證明進行審核，確保無違規(guī)審批情況。檢查入庫人員所攜帶的物品是否在倉庫保管所允許的范圍內(nèi)。并在報廢申請單的相應(yīng)項目中填寫報廢意見。相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，進行經(jīng)濟處罰和行政處罰。批簽字后，自××××年××月××日起執(zhí)行。采購及時完成，特制定本制度。急采購由使用部門提出申請。

　　

【正文】 5．對于人為原因造成的半成品報廢，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任。 第 4 章 其他存貨的報廢處理 第 8 條 其他存貨報廢申請由存貨使用部門或存放部門提出，并由部門負責(zé)人簽字確認。 第 9條 財務(wù)部對擬報廢的存貨申請單進行財務(wù)審核和折價計算。 第 10條 需要對擬報廢的存貨進行檢測或復(fù)核以確認其是否確實需要報廢時，由質(zhì)量管理部組織專業(yè)人員或外請人員對存貨進行檢測或復(fù)查。 第 11 條 根據(jù)授權(quán)審批制度需要由總裁進行簽字確認的，應(yīng)及時送總裁進行審批。 第 5 章 附則 第 12 條 本制度自總裁審批簽字后生效。 第 13 條 本制度自年月日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 9 存貨核算工作規(guī)范 制度名稱 存貨核算工作規(guī)范 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為了優(yōu)化企業(yè)存貨管理，規(guī)范存貨核算業(yè)務(wù)，現(xiàn)根據(jù)國家《企業(yè)會計準則－存貨》及其他財務(wù)會計法律法規(guī)的要求，結(jié)合本企業(yè)的存貨管理特點，特制定本制度。 第 2 條 本制度所稱的存貨，是指 企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 第 2 章 存貨的核算與計價 第 3條 建立存貨核算體制。 1．企業(yè)財務(wù)部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。 2．財務(wù)部設(shè)置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的品名、規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。 第 4條 存貨核算職責(zé)分配。 1．財務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存 貨收、發(fā)、存賬目進行稽核、劃價，稽核劃價后加蓋本人印章。 2．倉庫工作人員每月向財務(wù)部和其他有關(guān)部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。 存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務(wù)部存貨明細分類賬相符。 第 5條 存貨計價原則。 存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。 企業(yè)入庫單的價格組成如下表所示。 入庫單據(jù)價格組成詳表 單據(jù)名稱 價格組成 外購商品入庫單 1．買價，即發(fā)票所列貨款金額（不含增值稅進項稅款） 2．各 項雜費（包括運輸費、裝卸費、運輸中的保險費）繳納的稅金（進口關(guān)稅等） 其他暫不計入庫單的價格 產(chǎn)成品入庫單 1．直接材料成本即生產(chǎn)耗用的構(gòu)成產(chǎn)成品的材料成本 2．直接人工費用即一線生產(chǎn)人員的工資、動力、管理費用。存貨實際價格采用“一次加權(quán)平均法”計算 第 6條 計價辦法。 1．倉庫工作人員在收料時根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價及金額。 2．財務(wù)部存貨核算人員定期到倉庫按加權(quán)平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算出發(fā)出存貨的金額。 發(fā)出存貨的計價方法一 般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價。 第 7條 不同方式取得的存貨成本的確認方法。 1．外購存貨，以買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用等作為實際成本。 2．自制存貨以制造過程中發(fā)生的各項實際費用，作為實際成本。 委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品及其加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成 本。 4．投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。 5．接受捐贈的存貨，按以下順序確定其實際成本。 （ 1）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，以憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 （ 2）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本。 ①以同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本。 ②無同類或類似存貨市場價格的，以所接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。 6．企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng) 收債權(quán)換入的存貨，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本。 （ 1）收到補價的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 （ 2）支付補價的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 7．以非貨幣性交易換入的存貨，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補 價的，以以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本。 （ 1）收到補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費。減去補價后的余額，作為實際成本。 （ 2）支付補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際成本。 8．盤盈的存貨，以照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。 第 3 章 存貨成本的確認 第 8 條 存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其他成本等。 第 9條 存貨的采購成本，包括采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。 第 10 條 存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用。 第 11 條 其他成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等。 第 12 條 下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認為當期費用。 1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用。 2．倉儲費用（不含在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲 費用）。 第 13 條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當按照實際成本核算。 第 14 條 存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。 第 4 章 存貨成本的核算 第 15 條 企業(yè)自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其他費用。 第 16 條 企業(yè)應(yīng)當按照成本計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設(shè)置生產(chǎn)成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類 賬。 第 17 條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法。可選用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。 第 18 條 在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。 第 19 條 企業(yè)月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當采取適當?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費用界限。不 能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。 第 5 章 附則 第 20 條 企業(yè)設(shè)立“存貨跌價準備”、“待處理財產(chǎn)損失”等核算賬戶，合理進行存貨跌價計提準備。 第 21 條 報表時間及要求。 1．各存貨倉庫結(jié)算日期統(tǒng)一為當月最后一天（如最后一天為休息日，則提前），次月 3 日前將編制的“存貨收發(fā)存明細表”和“存貨耗用明細表”報財務(wù)部及相關(guān)部門。 2．月度要求報送存貨進銷存分類匯總表，季度、年度要求既送分類匯總表，同時要求報送存貨庫存明細表。 第 22 條 本規(guī)范由財務(wù)部制定，經(jīng)總裁簽字后生效。 第 23 條 本規(guī)范自年月日起執(zhí)行，解釋權(quán)和修訂權(quán)歸財務(wù)部所有。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期