銷售與收款循環(huán)審計(jì)-資料下載頁
2025-05-08 23:49本頁面
【正文】 ? ③ 以 發(fā)運(yùn)憑證 為起點(diǎn) ? 從報(bào)表日前后若干天的 發(fā)運(yùn)憑證 查 至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。使用這種方法主要也是為了防止少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 1）函證 目的 ? 函證應(yīng)收賬款的目的在于 證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為 。通過函證應(yīng)收賬款，可以 比較有效地 證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 2）函證的范圍和對象 ? 函證 數(shù)量的大小、范圍的多少的影響 因素主要有 : 函證應(yīng)收賬款 ? （ A）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性； ? （ B）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱； ? （ C）以前年度的函證結(jié)果； ? （ D）函證方式的選擇。若執(zhí)行積極式函證，可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 3）函證的方式 ? ① 積極 的函證方式； ? ② 消極 的函證方式。 函證應(yīng)收賬款 ? (4)函證的控制 ? 注冊會計(jì)師通常利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制詢證函，但 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函 保持控制 。出于掩蓋舞弊的目的，被審計(jì)單位可能想方設(shè)法攔截或更改詢證函及回函的內(nèi)容。如果注冊會計(jì)師對函證程序控制不嚴(yán)密，就可能給被審計(jì)單位造成可乘之機(jī)，導(dǎo)致函證結(jié)果發(fā)生偏差和函證程序失效。 重分類調(diào)整 應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額一般在 借方 ，表示被審計(jì)單位應(yīng)收而未收的債權(quán)。如果某一應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額在 貸方 ，此時(shí)其性質(zhì)不是應(yīng)收債權(quán)，而是預(yù)收款項(xiàng)。
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