銷售與收款循環(huán)審計(jì)-文庫(kù)吧
2025-04-18 23:49 本頁(yè)面
【正文】 取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由王軍保管。王軍每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。 ? 資料二： 經(jīng)了解相關(guān)內(nèi)部控制后，張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將開(kāi)具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并向顧客寄送。 案例導(dǎo)入 案例導(dǎo)入 ? 要求：（ 1）分析華西公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。 （ 2）對(duì)于開(kāi)具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)關(guān)心哪些問(wèn)題？這些問(wèn)題分別與管理層對(duì)銷售業(yè)務(wù)的何種認(rèn)定相對(duì)應(yīng)？ （ 3）為了降低開(kāi)具銷售發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，華西公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？ （ 4）針對(duì)資料二，張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何對(duì)這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試？ 銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù) ? 銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)，不得由同一部門(mén)或個(gè)人不得處理銷售收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 ? （ 1） 訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn) ； ? （ 2） 銷售合同的訂立與審批 ； ? （ 3） 銷售與運(yùn)貨 ； ? （ 4） 實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄； ? （ 5） 收款審批與執(zhí)行。 銷售交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試 (見(jiàn)資料 ) 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的 真實(shí)性 測(cè)試 ? ? （ 1）細(xì)節(jié)測(cè)試 方向 ： 逆查 ， 查多記銷貨。 ? （ 2）從 明細(xì)賬入手 ：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)； ? （ 3）查 存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄 ：對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，就可能有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試永續(xù)盤(pán)存記錄中存貨余額有無(wú)減少，以確
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