銷售與收款循環(huán)審核-文庫吧
2025-04-20 11:13 本頁面
【正文】 上的內(nèi)部核查標(biāo)記） 第十一章 銷售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 4：銷貨業(yè)務(wù)的分類正確（分類） 支持這一目標(biāo)的控制程序包括： ?采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表。（檢查會計(jì)科目表是否適當(dāng)） ?內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)。（檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核的標(biāo)記） 第十一章 銷售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 5：銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)（及時(shí)性） 常見控制程序包括： ?采用盡量能在銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入帳的控制方法。（檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)） ?內(nèi)部核查。（檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記） 第十一章 銷售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 6：銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確的記入明細(xì)帳，并經(jīng)正確匯總（過帳和匯總） 與這一目標(biāo)相聯(lián)系的內(nèi)部控制程序有： ?每月定期給客戶寄送對賬單。（觀察對賬單是否已經(jīng)寄出） ?由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)帳作內(nèi)部核查。（檢查相關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記） ?將應(yīng)收賬款明細(xì)帳合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。（檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)帳合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較的標(biāo)記） 第十一章 銷售與收款循環(huán) 總之，控制程序包括： ?適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：銷售、信用、會計(jì)、倉儲、貨運(yùn)等部門 ?正確的授權(quán)審批：賒銷、價(jià)格、折扣等 ?充分的憑證和記錄：各種單證、賬簿 ?憑證的事先編號：銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證 ?按月寄出對賬單： ?內(nèi)部核查： 第十一章 銷售與收款循環(huán) 三、實(shí)質(zhì)性測試 （ 1）目標(biāo)： ?主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整； ?對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)； ?主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)處理是否正確； ?主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng) 第十一章 銷售與收款循環(huán) （ 2）實(shí)質(zhì)行測試程序 ?取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加總正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對相符。 ?查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，主要考慮合法性－ 《 收入準(zhǔn)則 》 和一致性。 第十一章 銷售與收款循環(huán) 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－收入 》 收入確認(rèn)的四個條件： ?商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。 ?無繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施控制。 ?與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 ?相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 第十一章 銷售與收款循環(huán) 具體在不同的銷售方式下： ?交款提貨：受到貨款或已送交發(fā)票和提貨單。 ?預(yù)收貨款：商品發(fā)出時(shí)。 ?托收承付結(jié)算：發(fā)票賬單提
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