銷售與收款內(nèi)部控制-文庫吧
2025-04-20 11:11 本頁面
【正文】 環(huán)始于客戶提出的購貨訂單，企業(yè)的銷售部門接訂單后，需要首先到企業(yè)的信貸部門辦理批準手續(xù)。對于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對每個顧客的已授權(quán)的信用額度來進行的。企業(yè)應(yīng)對每個新顧客進行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告。 ? 設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險。企業(yè)應(yīng)分別對原有客戶（老客戶）和新客戶進行審查： 老客戶 ? 應(yīng)考察其過去的成交記錄，確認其是否具有良好的商業(yè)信用； ? 同時信貸部門還應(yīng)考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準手續(xù)； ? 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財務(wù)報表，并通過財務(wù)報表的審查來判斷客戶近期的財務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。 新客戶 ? 對于新客戶提出的購貨訂單，信貸部門必須要求其同時提供能夠證明其資信狀況的資料和財務(wù)報表。通過分析其資信狀況和審查財務(wù)報表來決定是否接受其訂單，以及允許的信貸限額。 ? 當客戶難以提供其資信情況的資料時，企業(yè)也可以采用另一種控制手段來接受訂單，即對本次訂單規(guī)定最大 供貨數(shù)量，在客戶被證實確實有良好信譽后，供貨數(shù)量才能允許被擴大。 ? 對于現(xiàn)銷的購貨訂單，上述審核客戶信譽的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。 二、 銷售通知單的編制和核實流程 ? 企業(yè)收到客戶的訂貨單以后 ， 應(yīng)編制統(tǒng)一的銷售通知單 ，銷售通知單可以說是貫穿控制整個銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行的單據(jù) 。在編制銷售通知單前 ， 銷售部門首先應(yīng)向發(fā)貨部門詢問所訂貨物是否有庫存 ， 如無庫存 ， 應(yīng)及時通知客戶；如有庫存 ， 應(yīng)及時編制銷售通知單 。 ? 銷售通知單一式多聯(lián) ， 以完整和規(guī)范化的格式記錄不同的客戶訂單內(nèi)容 ， 如所訂貨物的編號 、 數(shù)量 、 價格等 。 同時也應(yīng)記錄銷售過程所需的各種授權(quán)和批準 。 為發(fā)運業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊的記錄提供 書面依據(jù) 。 ? 發(fā)運通知單必須在事前進行連續(xù)編號，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門人員對其進行定期檢查。 1 訂單 2 銷售通知單 銷售通知 已審批銷售通知單 3 已審批銷售通知單 5 4 銷售發(fā)票 說明 銷售部門 信貸部門 會計部門 銷售部門接收客戶訂單 銷售部門根據(jù)接收的訂單編制統(tǒng)一的銷售通知單 信貸管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策和客戶的資信情況批準賒銷信用 會計部門根據(jù)信貸管理部門批準的銷售通知單開具銷售發(fā)票 銷售部門根據(jù)信貸管理部門批準的銷售通知單組織銷售業(yè)務(wù) 三、 銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程 ? 企業(yè)倉儲部門根據(jù)已授權(quán)審批的銷售通知單發(fā)貨。實際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊和銷售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會計部門入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉儲部門執(zhí)行，則應(yīng)同時填制包裝情況表，記錄其完成的工作量。 ? 具體的銷貨業(yè)務(wù)控制流程我們用下圖表示。 已審批銷售通知單 2 裝運單 銷售發(fā)票 4 有關(guān)賬簿 已審批銷售通知單 1 有關(guān)賬簿 銷售發(fā)票 裝運單 3 說 明 銷售部門 會計部門 倉儲保管部門 運輸部門 倉儲保管部門根據(jù)已授權(quán)審批的銷貨通知單發(fā)貨 銷售部門根據(jù)已審批的銷售通知單編制裝運單 運輸部門根據(jù)發(fā)票的提單聯(lián)和裝運單組織運輸 會計部門根據(jù)銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)賬簿
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