【正文】 ? （ 3）“會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。財務部應按季向分管業(yè)務的領導和財務總監(jiān)提供核銷合同遺留問題的清結情況，并督促銷售部門落實追索工作。屬于合同規(guī)定的折讓和退貨，則由銷售部門審核后，將銷售折讓通知書傳送財務部，將退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送倉儲部門。 ? ★（ 1）法律部門和財務部根據(jù)本部門職責對銷售合同進行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同。 七、 退貨理賠的控制流程 ? 驗收客戶退回的貨物 ? 調(diào)查退貨索賠 ? 核準退貨 ? 填制和郵寄貸項通知單 八、 計提壞賬準備和核銷壞賬 ? 企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。 1 訂單 2 銷售通知單 銷售通知 已審批銷售通知單 3 已審批銷售通知單 5 4 銷售發(fā)票 說明 銷售部門 信貸部門 會計部門 銷售部門接收客戶訂單 銷售部門根據(jù)接收的訂單編制統(tǒng)一的銷售通知單 信貸管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策和客戶的資信情況批準賒銷信用 會計部門根據(jù)信貸管理部門批準的銷售通知單開具銷售發(fā)票 銷售部門根據(jù)信貸管理部門批準的銷售通知單組織銷售業(yè)務 三、 銷貨業(yè)務的執(zhí)行流程 ? 企業(yè)倉儲部門根據(jù)已授權審批的銷售通知單發(fā)貨。 ? * 正確的授權審批 ? * 充分的憑證和記錄 ? * 定期寄送對賬單 * 內(nèi)部核查程序 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部核查程序舉例 登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的 銷貨業(yè)務均經(jīng)適當審批 所有銷貨業(yè)務均登記入賬 登記入賬的銷貨業(yè)務均經(jīng)正確估價 登記入賬的銷貨業(yè)務的分類恰當 銷貨業(yè)務的記錄及時 銷貨業(yè)務已經(jīng)正確地記入明細賬并經(jīng)準確匯總 檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并審查所附的佐證憑證； 查閱顧客的信用情況 ， 確定按企業(yè)的政策是否應批準賒銷； 檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性 ， 并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對； 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證記錄進行比較核對； 將登記入賬的銷貨業(yè)務的原始憑證與會計科目表比較核對； 檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證； 從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務收入明細賬和總賬 。企業(yè)應分別對原有客戶（老客戶）和新客戶進行審查： 老客戶 ? 應考察其過去的成交記錄，確認其是否具有良好的商業(yè)信用； ? 同時信貸部門還應考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準手續(xù)； ? 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財務報表，并通過財務報表的審查來判斷客戶近期的財務狀況，然后決定是否接受賒銷。 對填制發(fā)票的控制，是通過對開票的授權來進行的。 ? 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計劃、庫存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、貨款支付方式等具體的銷售計劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領導審核簽字。 ? （ 2）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財務部核實收款情況，確認無誤后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財務部收款單，開具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號）送倉儲部門，并逐筆錄入系統(tǒng)。 ? ★（ 6）會計主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單，復核會計憑證后由會計人員記 /過帳。 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? （ 3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)