銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 11:11本頁(yè)面
【正文】 記錄，對(duì)客戶信用情況進(jìn)行審核或調(diào)查，評(píng)定信用等級(jí)，提出審核意見(jiàn)。 ? 銷(xiāo)售產(chǎn)品擬采用賒銷(xiāo)方式的應(yīng)對(duì)客戶信用進(jìn)行審核。 ? 銷(xiāo)售部門(mén)依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計(jì)劃、庫(kù)存等情況，編制銷(xiāo)售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、貨款支付方式等具體的銷(xiāo)售計(jì)劃與賒銷(xiāo)方案，并經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 受理訂單與編制銷(xiāo)售計(jì)劃 ? （ 1）銷(xiāo)售部門(mén)分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類(lèi)別連續(xù)編號(hào)。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 一般應(yīng)實(shí)施的控制方法有： ? 應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； ? 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額； ? 由信貸部門(mén)定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； ? 指定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 ? 銷(xiāo)售折讓屬偶然經(jīng)濟(jì)行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問(wèn)題具體分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其提出的理由加以記錄，并派專人核實(shí)理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)理。 對(duì)發(fā)票開(kāi)列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制： ? 在開(kāi)票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號(hào)，以保證所有發(fā)出貨物均要開(kāi)票； ? 發(fā)票上客戶的名稱應(yīng)同主要客戶一覽表或客戶購(gòu)貨定單相對(duì)照； ? 發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄為依據(jù)，并應(yīng)受到非記錄發(fā)運(yùn)數(shù)量人員的檢查； ? 發(fā)票上的價(jià)格必須以信貸部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)批準(zhǔn)的金額或價(jià)格目標(biāo)為依據(jù)，并應(yīng)受到獨(dú)立于銷(xiāo)售職能的其他人員的檢查； ? 發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)受到其他獨(dú)立于發(fā)票編制人員的復(fù)核； ? 發(fā)票總額應(yīng)加以控制，即所有發(fā)票應(yīng)定期結(jié)出合計(jì)金額，以便同應(yīng)收賬款或銷(xiāo)貨合計(jì)數(shù)相核對(duì)。這些附件包括客戶的購(gòu)貨訂單、發(fā)貨通知單等。 對(duì)填制發(fā)票的控制，是通過(guò)對(duì)開(kāi)票的授權(quán)來(lái)進(jìn)行的。 已審批銷(xiāo)售通知單 2 裝運(yùn)單 銷(xiāo)售發(fā)票 4 有關(guān)賬簿 已審批銷(xiāo)售通知單 1 有關(guān)賬簿 銷(xiāo)售發(fā)票 裝運(yùn)單 3 說(shuō) 明 銷(xiāo)售部門(mén) 會(huì)計(jì)部門(mén) 倉(cāng)儲(chǔ)保管部門(mén) 運(yùn)輸部門(mén) 倉(cāng)儲(chǔ)保管部門(mén)根據(jù)已授權(quán)審批的銷(xiāo)貨通知單發(fā)貨 銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)已審批的銷(xiāo)售通知單編制裝運(yùn)單 運(yùn)輸部門(mén)根據(jù)發(fā)票的提單聯(lián)和裝運(yùn)單組織運(yùn)輸 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)賬簿 四、 銷(xiāo)貨發(fā)票的控制流程 在會(huì)計(jì)上，銷(xiāo)售發(fā)票是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊(cè)和銷(xiāo)售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)執(zhí)行，則應(yīng)同時(shí)填制包裝情況表，記錄其完成的工作量。 ? 發(fā)運(yùn)通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門(mén)人員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。 同時(shí)也應(yīng)記錄銷(xiāo)售過(guò)程所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn) 。在編制銷(xiāo)售通知單前 ， 銷(xiāo)售部門(mén)首先應(yīng)向發(fā)貨部門(mén)詢問(wèn)所訂貨物是否有庫(kù)存 ， 如無(wú)庫(kù)存 ， 應(yīng)及時(shí)通知客戶；如有庫(kù)存 ， 應(yīng)及時(shí)編制銷(xiāo)售通知單 。 ? 對(duì)于現(xiàn)銷(xiāo)的購(gòu)貨訂單，上述審核客戶信譽(yù)的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理人的簽字同意。通過(guò)分析其資信狀況和審查財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)決定是否接受其訂單，以及允
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