銷售與收款內(nèi)部控制(完整版)
【正文】 發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷售部門的經(jīng)理。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 受理訂單與編制銷售計(jì)劃 ? （ 1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類別連續(xù)編號(hào)。銷售價(jià)格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報(bào)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定。 ? ★（ 4）銷售合同需要變更或提前終止時(shí)，應(yīng)報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，重大合同需報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定同意，并傳送財(cái)務(wù)、法律部門。 ? ★⑤采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨款的按期回收，并對銷售人員建立“誰銷售，誰負(fù)責(zé)貨款回籠”的責(zé)任考核機(jī)制。 ? （ 4）倉儲(chǔ)部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，系統(tǒng)生成相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，將核實(shí)后的退貨產(chǎn)品入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送給財(cái)務(wù)部。 ? ★（ 3）期末財(cái)務(wù)部對應(yīng)收帳款應(yīng)進(jìn)行帳齡分析，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，并提出追收措施和建議，報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核同意后實(shí)施。 ? （ 2）丙職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。 三、 銷售和收款 活動(dòng)案例點(diǎn)評(píng) ? （ 1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批。 ? （ 4）“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)?！辈磺‘?dāng)。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? （ 3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。 ? ★（ 4）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織銷售部門和責(zé)任人員積極落實(shí)清欠措施并嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。 ? ★（ 6）會(huì)計(jì)主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證后由會(huì)計(jì)人員記 /過帳。 ? （ 2）根據(jù)財(cái)稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金的會(huì)計(jì)憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準(zhǔn)的發(fā)貨通知單等有關(guān)銷售單據(jù)確認(rèn)收入和稅金，編制 /錄入相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證。 ? （ 2）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財(cái)務(wù)部核實(shí)收款情況，確認(rèn)無誤后向倉儲(chǔ)部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財(cái)務(wù)部收款單，開具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號(hào)）送倉儲(chǔ)部門，并逐筆錄入系統(tǒng)。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃 /銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)。 ? 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計(jì)劃、庫存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、貨款支付方式等具體的銷售計(jì)劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。 ? 銷售折讓屬偶然經(jīng)濟(jì)行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)對其提出的理由加以記錄，并派專人核實(shí)理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。 對填制發(fā)票的控制，是通過對開票的授權(quán)來進(jìn)行的。 同時(shí)也應(yīng)記錄銷售過程所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn) 。企業(yè)應(yīng)分別對原有客戶（老客戶）和新客戶進(jìn)行審查： 老客戶 ? 應(yīng)考察其過去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用； ? 同時(shí)信貸部門還應(yīng)考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準(zhǔn)手續(xù)； ? 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表的審查來判斷客戶近期的財(cái)務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。 第一節(jié) 基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度 一 、 銷售與收款的基本業(yè)務(wù) 接受顧客訂單 批準(zhǔn)賒銷信用 編制銷貨通知單 按銷售通知單供貨 按銷售通知裝運(yùn)貨物 向顧客開具銷售發(fā)票 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收 入 輸出和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 注銷壞賬 提取壞賬準(zhǔn)備 上述業(yè)務(wù)主要涉及以下部門： ? 銷售部門 ? 信用管理部門 ? 倉儲(chǔ)保管部門 ? 會(huì)計(jì)部門 銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖 銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖 （ 1） 內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部控制要點(diǎn)
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