銷售與收款內(nèi)部控制(完整版)
【正文】 發(fā)票是銷售業(yè)務的真實記錄。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準，一般為銷售部門的經(jīng)理。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務流程及關(guān)鍵控制點 ? 受理訂單與編制銷售計劃 ? （ 1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應按類別連續(xù)編號。銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應報價領(lǐng)導小組或授權(quán)領(lǐng)導審定。 ? ★（ 4）銷售合同需要變更或提前終止時，應報分管業(yè)務的領(lǐng)導和財務總監(jiān)同意，重大合同需報公司總經(jīng)理辦公會審定同意，并傳送財務、法律部門。 ? ★⑤采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應負責貨款的按期回收，并對銷售人員建立“誰銷售，誰負責貨款回籠”的責任考核機制。 ? （ 4）倉儲部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗收入庫，系統(tǒng)生成相應會計憑證，將核實后的退貨產(chǎn)品入庫單財務聯(lián)傳送給財務部。 ? ★（ 3）期末財務部對應收帳款應進行帳齡分析，合理計提壞帳準備，并提出追收措施和建議，報分管業(yè)務的領(lǐng)導和財務總監(jiān)審核同意后實施。 ? （ 2）丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。 三、 銷售和收款 活動案例點評 ? （ 1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。 ? （ 4）“為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯。”不恰當。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? （ 3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。 ? ★（ 4）分管業(yè)務的領(lǐng)導應組織銷售部門和責任人員積極落實清欠措施并嚴格實施獎懲措施。 ? ★（ 6）會計主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單，復核會計憑證后由會計人員記 /過帳。 ? （ 2）根據(jù)財稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金的會計憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準的發(fā)貨通知單等有關(guān)銷售單據(jù)確認收入和稅金，編制 /錄入相應會計憑證。 ? （ 2）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財務部核實收款情況，確認無誤后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財務部收款單，開具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號）送倉儲部門，并逐筆錄入系統(tǒng)。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃與銷售計劃 /銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)。 ? 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計劃、庫存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、貨款支付方式等具體的銷售計劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領(lǐng)導審核簽字。 ? 銷售折讓屬偶然經(jīng)濟行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當客戶提出折讓要求時，企業(yè)應對其提出的理由加以記錄，并派專人核實理由，最后由授權(quán)人員復核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。 對填制發(fā)票的控制，是通過對開票的授權(quán)來進行的。 同時也應記錄銷售過程所需的各種授權(quán)和批準 。企業(yè)應分別對原有客戶（老客戶）和新客戶進行審查： 老客戶 ? 應考察其過去的成交記錄，確認其是否具有良好的商業(yè)信用； ? 同時信貸部門還應考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準手續(xù)； ? 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財務報表，并通過財務報表的審查來判斷客戶近期的財務狀況，然后決定是否接受賒銷。 第一節(jié) 基本業(yè)務與基本內(nèi)部控制制度 一 、 銷售與收款的基本業(yè)務 接受顧客訂單 批準賒銷信用 編制銷貨通知單 按銷售通知單供貨 按銷售通知裝運貨物 向顧客開具銷售發(fā)票 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收 入 輸出和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 注銷壞賬 提取壞賬準備 上述業(yè)務主要涉及以下部門： ? 銷售部門 ? 信用管理部門 ? 倉儲保管部門 ? 會計部門 銷售與收款業(yè)務流程控制圖 銷售與收款業(yè)務流程控制圖 （ 1） 內(nèi)部控制目標與內(nèi)部控制要點
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