銷售與收款內(nèi)部控制(已修改)
2025-05-26 11:11 本頁面
【正文】 銷售與收款的內(nèi)部控制 主講：張?zhí)m 內(nèi)容提要與重難點(diǎn) ? 使內(nèi)控人員掌握企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制知識(shí)和相關(guān)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。 培訓(xùn)目的與要求 ? ◆ 了解企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的八項(xiàng)業(yè)務(wù)； ? ◆了解銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的常見弊病； ? ◆能應(yīng)用本章所學(xué)知識(shí)，分析章末的相關(guān)案例。 第一節(jié) 基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度 一 、 銷售與收款的基本業(yè)務(wù) 接受顧客訂單 批準(zhǔn)賒銷信用 編制銷貨通知單 按銷售通知單供貨 按銷售通知裝運(yùn)貨物 向顧客開具銷售發(fā)票 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收 入 輸出和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 注銷壞賬 提取壞賬準(zhǔn)備 上述業(yè)務(wù)主要涉及以下部門： ? 銷售部門 ? 信用管理部門 ? 倉儲(chǔ)保管部門 ? 會(huì)計(jì)部門 銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖 銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖 （ 1） 內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制要點(diǎn) 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客 在發(fā)貨前 ， 顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)；銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào) ， 并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~；每月向顧客寄送對(duì)賬單 ， 對(duì)顧客提出的意見做專案追查 。 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 發(fā)運(yùn)憑證 （ 或提貨單 ） 均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào) ， 并登記入賬 登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量 ， 并已正確開具收款賬單并登記入賬 銷售價(jià)格 、 付款條件 、 運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務(wù)的分類正確 采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表；內(nèi)部復(fù)核和核實(shí) 銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí) 采用盡量能在銷貨發(fā)生時(shí)開具收款賬單和登記入賬的控制方法；內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬 ， 并已經(jīng)正確匯總 每月定期給顧客寄送對(duì)賬單；由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查；將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較 二、銷售與收款的基本內(nèi)部控制制度 （ 2）基本的內(nèi)部控制制度 * 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 對(duì)于銷售與收款循環(huán)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。 銷售與收款循環(huán)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時(shí)獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會(huì)計(jì)部門下的信貸小組）的批準(zhǔn)； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； ? 辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； ? 應(yīng)收款的記賬人員不能同時(shí)成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。 ? * 正確的授權(quán)審批 ? * 充分的憑證和記錄 ? * 定期寄送對(duì)賬單 * 內(nèi)部核查程序 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部核查程序舉例 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的 銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)適當(dāng)審批 所有銷貨業(yè)務(wù)均登記入賬 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)正確估價(jià) 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng) 銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí) 銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并經(jīng)準(zhǔn)確匯總 檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并審查所附的佐證憑證； 查閱顧客的信用情況 ， 確定按企業(yè)的政策是否應(yīng)批準(zhǔn)賒銷； 檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性 ， 并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)； 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證記錄進(jìn)行比較核對(duì)； 將登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)； 檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證； 從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬 。 第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 一、 訂單的證實(shí)和審核流程 ? 企業(yè)的銷售與收款循
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