銷售與收款內(nèi)部控制(已修改)
2025-05-26 11:11 本頁面
【正文】 銷售與收款的內(nèi)部控制 主講：張?zhí)m 內(nèi)容提要與重難點 ? 使內(nèi)控人員掌握企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制知識和相關(guān)內(nèi)部控制業(yè)務流程。 培訓目的與要求 ? ◆ 了解企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的基本業(yè)務與基本內(nèi)部控制制度； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標和關(guān)鍵控制點； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程設(shè)計的八項業(yè)務； ? ◆了解銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的常見弊??； ? ◆能應用本章所學知識，分析章末的相關(guān)案例。 第一節(jié) 基本業(yè)務與基本內(nèi)部控制制度 一 、 銷售與收款的基本業(yè)務 接受顧客訂單 批準賒銷信用 編制銷貨通知單 按銷售通知單供貨 按銷售通知裝運貨物 向顧客開具銷售發(fā)票 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收 入 輸出和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 注銷壞賬 提取壞賬準備 上述業(yè)務主要涉及以下部門： ? 銷售部門 ? 信用管理部門 ? 倉儲保管部門 ? 會計部門 銷售與收款業(yè)務流程控制圖 銷售與收款業(yè)務流程控制圖 （ 1） 內(nèi)部控制目標與內(nèi)部控制要點 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部控制要點 登記入賬的銷貨業(yè)務確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客 在發(fā)貨前 ， 顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準；銷貨業(yè)務是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并已恰當?shù)氐怯浫胭~；每月向顧客寄送對賬單 ， 對顧客提出的意見做專案追查 。 現(xiàn)有銷貨業(yè)務均已登記入賬 發(fā)運憑證 （ 或提貨單 ） 均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并登記入賬 登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量 ， 并已正確開具收款賬單并登記入賬 銷售價格 、 付款條件 、 運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準；由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務的分類正確 采用適當?shù)臅嬁颇勘?；?nèi)部復核和核實 銷貨業(yè)務的記錄及時 采用盡量能在銷貨發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法；內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務已經(jīng)正確地記入明細賬 ， 并已經(jīng)正確匯總 每月定期給顧客寄送對賬單；由獨立人員對應收賬款明細賬作內(nèi)部核查；將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較 二、銷售與收款的基本內(nèi)部控制制度 （ 2）基本的內(nèi)部控制制度 * 適當?shù)穆氊煼蛛x 對于銷售與收款循環(huán)，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。 銷售與收款循環(huán)應適當分離的職務主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時是負責最后核準付款條件的人員，付款條件必須同時獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會計部門下的信貸小組）的批準； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時負責貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時擔任發(fā)票的復核工作； ? 辦理退貨實物驗收工作的人員必須同退貨賬務記錄分離； ? 應收款的記賬人員不能同時成為應收賬款的核實人員。 ? * 正確的授權(quán)審批 ? * 充分的憑證和記錄 ? * 定期寄送對賬單 * 內(nèi)部核查程序 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部核查程序舉例 登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的 銷貨業(yè)務均經(jīng)適當審批 所有銷貨業(yè)務均登記入賬 登記入賬的銷貨業(yè)務均經(jīng)正確估價 登記入賬的銷貨業(yè)務的分類恰當 銷貨業(yè)務的記錄及時 銷貨業(yè)務已經(jīng)正確地記入明細賬并經(jīng)準確匯總 檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并審查所附的佐證憑證； 查閱顧客的信用情況 ， 確定按企業(yè)的政策是否應批準賒銷； 檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性 ， 并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對； 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證記錄進行比較核對； 將登記入賬的銷貨業(yè)務的原始憑證與會計科目表比較核對； 檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證； 從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務收入明細賬和總賬 。 第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務流程設(shè)計 一、 訂單的證實和審核流程 ? 企業(yè)的銷售與收款循
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