【正文】 票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)?！辈磺‘?dāng)。 三、 銷(xiāo)售和收款 活動(dòng)案例點(diǎn)評(píng) ? （ 1）“如果超過(guò)職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，全部交給銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)理進(jìn)行審批。 ? ★（ 3）期末財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)進(jìn)行帳齡分析，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，并提出追收措施和建議，報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核同意后實(shí)施。 ? ★⑤采用賒銷(xiāo)方式的，銷(xiāo)售部門(mén)及主管人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨款的按期回收，并對(duì)銷(xiāo)售人員建立“誰(shuí)銷(xiāo)售，誰(shuí)負(fù)責(zé)貨款回籠”的責(zé)任考核機(jī)制。銷(xiāo)售價(jià)格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報(bào)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)理。在編制銷(xiāo)售通知單前 ， 銷(xiāo)售部門(mén)首先應(yīng)向發(fā)貨部門(mén)詢(xún)問(wèn)所訂貨物是否有庫(kù)存 ， 如無(wú)庫(kù)存 ， 應(yīng)及時(shí)通知客戶(hù)；如有庫(kù)存 ， 應(yīng)及時(shí)編制銷(xiāo)售通知單 。銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制 主講：張?zhí)m 內(nèi)容提要與重難點(diǎn) ? 使內(nèi)控人員掌握企業(yè)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制知識(shí)和相關(guān)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。 二、 銷(xiāo)售通知單的編制和核實(shí)流程 ? 企業(yè)收到客戶(hù)的訂貨單以后 ， 應(yīng)編制統(tǒng)一的銷(xiāo)售通知單 ，銷(xiāo)售通知單可以說(shuō)是貫穿控制整個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)執(zhí)行的單據(jù) 。 五、 折扣與折讓政策的制定和審核流程 ? 對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)講，給予客戶(hù)一定的折扣是相當(dāng)普遍的銷(xiāo)售行為，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定較為詳細(xì)的折扣政策或規(guī)定。 ? ★（ 3）銷(xiāo)售部門(mén)將銷(xiāo)售計(jì)劃 /銷(xiāo)售訂單和賒銷(xiāo)審核意見(jiàn)等資料傳送給分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，特別重大的賒銷(xiāo)方案報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定。 ? ★④客戶(hù)應(yīng)按合同指定地點(diǎn)指定發(fā)貨簽收人員簽收貨物，貨運(yùn)人員對(duì)簽收人員身體進(jìn)行核對(duì)。要定期組織銷(xiāo)售等部門(mén)與客戶(hù)核對(duì)往來(lái)帳款，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。如果信息部門(mén)可以更正使用部門(mén)送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門(mén)不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn)，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后確認(rèn)銷(xiāo)售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。此外，需在會(huì)計(jì)報(bào)表披露的應(yīng)當(dāng)披露。 ? ★（ 3）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)售發(fā)貨通知單和銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單等組織發(fā)貨。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 審定銷(xiāo)售方案和信用政策 ? ★（ 1）產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃傳遞給公司分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審定，特別重大的產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃報(bào)公司總經(jīng)理辦分會(huì)審定。而這一授權(quán)是應(yīng)以適當(dāng)?shù)母郊橐罁?jù)的。 新客戶(hù) ? 對(duì)于新客戶(hù)提出的購(gòu)貨訂單，信貸部門(mén)必須要求其同時(shí)提供能夠證明其資信狀況的資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。 銷(xiāo)售與收款循環(huán)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要有 ? 接受客戶(hù)訂單的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時(shí)獲得銷(xiāo)售部門(mén)和專(zhuān)門(mén)追蹤和分析客戶(hù)信用情況的信貸部門(mén)（或會(huì)計(jì)部門(mén)下的信貸小組）的批準(zhǔn)； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； ? 辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； ? 應(yīng)收款的記賬人員不能同時(shí)成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。 ? 發(fā)運(yùn)通知單必須在事前進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專(zhuān)門(mén)人員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。 一般應(yīng)實(shí)施的控制方法有： ? 應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶(hù)核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； ? 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶(hù)的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)的余額； ? 由信貸部門(mén)定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； ? 指定專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。銷(xiāo)售合同文本由銷(xiāo)售部門(mén)擬定。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 銷(xiāo)售折讓或退貨 ? ★（ 1）銷(xiāo)售部門(mén)受理客戶(hù)提出的折讓或退貨申請(qǐng)，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門(mén)查驗(yàn)和核