銷售與收款內(nèi)部控制-展示頁
2025-05-22 11:11本頁面
【正文】 許的信貸限額。企業(yè)應分別對原有客戶（老客戶）和新客戶進行審查： 老客戶 ? 應考察其過去的成交記錄，確認其是否具有良好的商業(yè)信用； ? 同時信貸部門還應考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準手續(xù)； ? 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財務報表，并通過財務報表的審查來判斷客戶近期的財務狀況，然后決定是否接受賒銷。企業(yè)應對每個新顧客進行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告。 第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務流程設計 一、 訂單的證實和審核流程 ? 企業(yè)的銷售與收款循環(huán)始于客戶提出的購貨訂單，企業(yè)的銷售部門接訂單后，需要首先到企業(yè)的信貸部門辦理批準手續(xù)。 銷售與收款循環(huán)應適當分離的職務主要有 ? 接受客戶訂單的人員不能同時是負責最后核準付款條件的人員，付款條件必須同時獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會計部門下的信貸小組）的批準； ? 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時負責貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運工作； ? 填制發(fā)票的人員不能同時擔任發(fā)票的復核工作； ? 辦理退貨實物驗收工作的人員必須同退貨賬務記錄分離； ? 應收款的記賬人員不能同時成為應收賬款的核實人員。 第一節(jié) 基本業(yè)務與基本內(nèi)部控制制度 一 、 銷售與收款的基本業(yè)務 接受顧客訂單 批準賒銷信用 編制銷貨通知單 按銷售通知單供貨 按銷售通知裝運貨物 向顧客開具銷售發(fā)票 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收 入 輸出和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 注銷壞賬 提取壞賬準備 上述業(yè)務主要涉及以下部門： ? 銷售部門 ? 信用管理部門 ? 倉儲保管部門 ? 會計部門 銷售與收款業(yè)務流程控制圖 銷售與收款業(yè)務流程控制圖 （ 1） 內(nèi)部控制目標與內(nèi)部控制要點 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部控制要點 登記入賬的銷貨業(yè)務確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客 在發(fā)貨前 ， 顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準；銷貨業(yè)務是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并已恰當?shù)氐怯浫胭~；每月向顧客寄送對賬單 ， 對顧客提出的意見做專案追查 。銷售與收款的內(nèi)部控制 主講：張?zhí)m 內(nèi)容提要與重難點 ? 使內(nèi)控人員掌握企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制知識和相關內(nèi)部控制業(yè)務流程。 培訓目的與要求 ? ◆ 了解企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的基本業(yè)務與基本內(nèi)部控制制度； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標和關鍵控制點； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程設計的八項業(yè)務； ? ◆了解銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的常見弊?。? ? ◆能應用本章所學知識，分析章末的相關案例。 現(xiàn)有銷貨業(yè)務均已登記入賬 發(fā)運憑證 （ 或提貨單 ） 均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并登記入賬 登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量 ， 并已正確開具收款賬單并登記入賬 銷售價格 、 付款條件 、 運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準；由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務的分類正確 采用適當?shù)臅嬁颇勘恚粌?nèi)部復核和核實 銷貨業(yè)務的記錄及時 采用盡量能在銷貨發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法；內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務已經(jīng)正確地記入明細賬 ， 并已經(jīng)正確匯總 每月定期給顧客寄送對賬單；由獨立人員對應收賬款明細賬作內(nèi)部核查；將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較 二、銷售與收款的基本內(nèi)部控制制度 （ 2）基本的內(nèi)部控制制度 * 適當?shù)穆氊煼蛛x 對于銷售與收款循環(huán)，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。 ? * 正確的授權(quán)審批 ? * 充分的憑證和記錄 ? * 定期寄送對賬單 * 內(nèi)部核查程序 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部核查程序舉例 登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的
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