【正文】 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部控制要點 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客 在發(fā)貨前 ， 顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準；銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并已恰當?shù)氐怯浫胭~；每月向顧客寄送對賬單 ， 對顧客提出的意見做專案追查 。 ? * 正確的授權(quán)審批 ? * 充分的憑證和記錄 ? * 定期寄送對賬單 * 內(nèi)部核查程序 內(nèi)部控制目標 內(nèi)部核查程序舉例 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實的 銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)適當審批 所有銷貨業(yè)務(wù)均登記入賬 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)正確估價 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當 銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時 銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細賬并經(jīng)準確匯總 檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并審查所附的佐證憑證； 查閱顧客的信用情況 ， 確定按企業(yè)的政策是否應(yīng)批準賒銷； 檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性 ， 并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對； 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證記錄進行比較核對； 將登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的原始憑證與會計科目表比較核對； 檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證； 從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬 。 ? 當客戶難以提供其資信情況的資料時，企業(yè)也可以采用另一種控制手段來接受訂單，即對本次訂單規(guī)定最大 供貨數(shù)量，在客戶被證實確實有良好信譽后，供貨數(shù)量才能允許被擴大。 1 訂單 2 銷售通知單 銷售通知 已審批銷售通知單 3 已審批銷售通知單 5 4 銷售發(fā)票 說明 銷售部門 信貸部門 會計部門 銷售部門接收客戶訂單 銷售部門根據(jù)接收的訂單編制統(tǒng)一的銷售通知單 信貸管理部門根據(jù)企業(yè)的賒銷政策和客戶的資信情況批準賒銷信用 會計部門根據(jù)信貸管理部門批準的銷售通知單開具銷售發(fā)票 銷售部門根據(jù)信貸管理部門批準的銷售通知單組織銷售業(yè)務(wù) 三、 銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程 ? 企業(yè)倉儲部門根據(jù)已授權(quán)審批的銷售通知單發(fā)貨。當這些附件獲得之后，開票人員就可以據(jù)此開具發(fā)票。 七、 退貨理賠的控制流程 ? 驗收客戶退回的貨物 ? 調(diào)查退貨索賠 ? 核準退貨 ? 填制和郵寄貸項通知單 八、 計提壞賬準備和核銷壞賬 ? 企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。銷售部門應(yīng)根據(jù)本部門已掌握或客戶提供的信用資料，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場情況，提出準予客戶賒銷的期限和額度，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核后連同有關(guān)信用資料等一并傳送給信用管理部門。 ? ★（ 1）法律部門和財務(wù)部根據(jù)本部門職責對銷售合同進行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同。 ? ②發(fā)貨人員依據(jù)核準的發(fā)貨單（實際發(fā)貨量）對銷售訂單發(fā)貨，系統(tǒng)自動生成相應(yīng)會計憑證，將核準的發(fā)貨單財務(wù)聯(lián)傳送給財務(wù)部，經(jīng)會計主管復(fù)核后過帳，或發(fā)貨人員依據(jù)核準的發(fā)貨單（實際發(fā)貨量）錄入系統(tǒng)，并將核準的發(fā)貨單財務(wù)聯(lián)傳送到財務(wù)部進行帳務(wù)處理。屬于合同規(guī)定的折讓和退貨，則由銷售部門審核后，將銷售折讓通知書傳送財務(wù)部，將退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送倉儲部門。 ? ★（ 2）財務(wù)部應(yīng)及時對賒銷貨款進行清結(jié)。財務(wù)部應(yīng)按季向分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)提供核銷合同遺留問題的清結(jié)情況，并督促銷售部門落實追索工作。 ? （ 4）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。 ? （ 3）“會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。