銷售與收款內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-06-15 11:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 四、 銷貨發(fā)票的控制流程 在會計上，銷售發(fā)票是銷售業(yè)務的真實記錄。如果在發(fā)票和開具的賬單方面缺乏有效的控制，會導致企業(yè)財務狀況反映不實和舞弊行為的發(fā)生。 對填制發(fā)票的控制，是通過對開票的授權(quán)來進行的。而這一授權(quán)是應以適當?shù)母郊橐罁?jù)的。這些附件包括客戶的購貨訂單、發(fā)貨通知單等。當這些附件獲得之后，開票人員就可以據(jù)此開具發(fā)票。 對發(fā)票開列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個方面進行控制： ? 在開票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號，以保證所有發(fā)出貨物均要開票； ? 發(fā)票上客戶的名稱應同主要客戶一覽表或客戶購貨定單相對照； ? 發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務數(shù)量記錄為依據(jù)，并應受到非記錄發(fā)運數(shù)量人員的檢查； ? 發(fā)票上的價格必須以信貸部門和銷售部門批準的金額或價格目標為依據(jù)，并應受到獨立于銷售職能的其他人員的檢查； ? 發(fā)票的內(nèi)容應受到其他獨立于發(fā)票編制人員的復核； ? 發(fā)票總額應加以控制，即所有發(fā)票應定期結(jié)出合計金額，以便同應收賬款或銷貨合計數(shù)相核對。 五、 折扣與折讓政策的制定和審核流程 ? 對多數(shù)企業(yè)來講，給予客戶一定的折扣是相當普遍的銷售行為，因此企業(yè)應當制定較為詳細的折扣政策或規(guī)定。 ? 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準，一般為銷售部門的經(jīng)理。辦理現(xiàn)金收入或記錄應收賬款明細業(yè)務的人員不能同時辦理客戶折扣的業(yè)務。 ? 銷售折讓屬偶然經(jīng)濟行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當客戶提出折讓要求時，企業(yè)應對其提出的理由加以記錄，并派專人核實理由，最后由授權(quán)人員復核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。 六、 應收賬款的控制流程 ? 由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)而非存在于公司中的實物資產(chǎn)，它容易被非法職員挪用，同時應收賬款是否可收回直接影響到公司的資金流動；應收賬款記錄也是信貸部門確定信貸政策和是否增加限額的依據(jù)，所以應收賬款控制是銷售環(huán)節(jié)的控制重點。 一般應實施的控制方法有： ? 應收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)； ? 根據(jù)應收賬款的明細賬戶余額，定期編制應收賬款余額核對表，并將該表寄客戶核實，編制該表的人員不能同時擔任記錄和調(diào)整應收賬款的工作； ? 應收賬款的總賬和明細賬戶的登記應由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期檢查核對總賬賬戶和明細賬戶的余額； ? 由信貸部門定期編制應收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應收賬款或不能回收的應收賬款； ? 指定專人對應收賬款賬齡較長的客戶進行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財務經(jīng)理批準才能進行。 七、 退貨理賠的控制流程 ? 驗收客戶退回的貨物 ? 調(diào)查退貨索賠 ? 核準退貨 ? 填制和郵寄貸項通知單 八、 計提壞賬準備和核銷壞賬 ? 企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。具體方法不再贅述。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務流程及關(guān)鍵控制點 ? 受理訂單與編制銷售計劃 ? （ 1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應按類別連續(xù)編號。 ? ★（ 2）所有訂單均由被授權(quán)人員核準，并對客戶信用狀況進行初步核查。 ? 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計劃、庫存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、貨款支付方式等具體的銷售計劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領導審核簽字。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務流程及關(guān)鍵控制點 ? 審定銷售方案和信用政策 ? ★（ 1）產(chǎn)品銷售計劃傳遞給公司分管業(yè)務的領導審定，特別重大的產(chǎn)品銷售計劃報公司總經(jīng)理辦分會審定。 ? 銷售產(chǎn)品擬采用賒銷方式的應對客戶信用進行審核。銷售部門應
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