銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)(編輯修改稿)
2025-02-17 15:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬面記錄并和相關(guān)記賬憑證、發(fā)票、發(fā)運(yùn)證件相互核對(duì)，以證實(shí)已入賬的收入是否與已開(kāi)具的發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證在同一時(shí)期，有無(wú)多記本期 收 入的情況。 ? 應(yīng)特別注意主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否存在年終來(lái)自一個(gè)客戶或幾個(gè)客戶銷售收入異常增加，而次年有以銷售退回為由，沖銷銷售收入的虛假銷售。 ? 審查時(shí)，因重點(diǎn)檢查 結(jié)賬日后 的銷售退回業(yè)務(wù)，注意檢查雙方有關(guān)銷售退回的往來(lái)函件，退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，重新入庫(kù)的入庫(kù)單，有關(guān)主管人員的審批簽字等，以確認(rèn)銷售退回的真實(shí)性。 截止期測(cè)試 ?（ 2） 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)進(jìn)行審查：抽查結(jié)賬日前后的若干天的銷售發(fā)票存根，查至相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面記錄，看其日期是否同一日期，有無(wú)截止日期不正確從而少計(jì)收入的情況。 ? 應(yīng)特別關(guān)注 結(jié)賬日前 被審計(jì)單位有無(wú)開(kāi)出大量藍(lán)字銷售發(fā)票，而既無(wú)收款又未發(fā)貨既無(wú)發(fā)貨憑證，卻作銷售收入處理的虛假銷售。此項(xiàng)審查，還可以結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實(shí)?；蛘咴?結(jié)賬日后 的銷貨發(fā)票中發(fā)現(xiàn)大量開(kāi)出日期為被審計(jì)單位年末的銷售發(fā)票，很有可能是被審計(jì)單位有意漏記本期銷售收入，從而轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行盈余操縱行為。 截止期測(cè)試 ?3）已發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)進(jìn)行審查：從報(bào)表其前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄進(jìn)行審查，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) 1 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 2 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 3 應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) ?應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括 :確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定應(yīng)收賬款是否可收回 ,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng) ,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?(1)獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 ?(2)分析應(yīng)收賬款賬齡 (編制賬齡分析表） ?(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 ? 1)函證的范圍和對(duì)象 ? 2)函證的方式 ? 3)函證時(shí)間的選擇 ? 4)函證的控制 ? 5)函證結(jié)果差異的分析 ?(4)請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助 ,在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額 ?(5)檢查未函證應(yīng)收賬款（抽查相關(guān)原始憑證） ?(6)檢查壞賬的確認(rèn)和處理（ 檢查是否授權(quán)批準(zhǔn)） ?(7)抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) ?(8)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算 ?(9)分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 （注意貸方余額） ?(10)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中是否已恰當(dāng)披露（注意附注） 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ?(1)審查應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的類別 (單項(xiàng)金額重大的必須單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、金額不重大的可以組合計(jì)提）
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