銷售與收款循環(huán)審計(1)(編輯修改稿)
2025-02-17 15:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)務(wù)收入的賬面記錄并和相關(guān)記賬憑證、發(fā)票、發(fā)運證件相互核對，以證實已入賬的收入是否與已開具的發(fā)票及發(fā)運憑證在同一時期，有無多記本期 收 入的情況。 ? 應(yīng)特別注意主營業(yè)務(wù)收入是否存在年終來自一個客戶或幾個客戶銷售收入異常增加，而次年有以銷售退回為由，沖銷銷售收入的虛假銷售。 ? 審查時，因重點檢查 結(jié)賬日后 的銷售退回業(yè)務(wù)，注意檢查雙方有關(guān)銷售退回的往來函件，退貨驗收報告，重新入庫的入庫單，有關(guān)主管人員的審批簽字等，以確認銷售退回的真實性。 截止期測試 ?（ 2） 以銷售發(fā)票為起點進行審查：抽查結(jié)賬日前后的若干天的銷售發(fā)票存根，查至相關(guān)的發(fā)運憑證和主營業(yè)務(wù)收入賬面記錄，看其日期是否同一日期，有無截止日期不正確從而少計收入的情況。 ? 應(yīng)特別關(guān)注 結(jié)賬日前 被審計單位有無開出大量藍字銷售發(fā)票，而既無收款又未發(fā)貨既無發(fā)貨憑證，卻作銷售收入處理的虛假銷售。此項審查，還可以結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實?；蛘咴?結(jié)賬日后 的銷貨發(fā)票中發(fā)現(xiàn)大量開出日期為被審計單位年末的銷售發(fā)票，很有可能是被審計單位有意漏記本期銷售收入，從而轉(zhuǎn)移收入進行盈余操縱行為。 截止期測試 ?3）已發(fā)運憑證為起點進行審查：從報表其前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況與賬簿記錄進行審查，確定主營業(yè)務(wù)收入是否計入恰當?shù)臅嬈陂g。 應(yīng)收賬款的審計目標 1 應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序 2 壞賬準備的實質(zhì)性測試 3 應(yīng)收賬款的審計目標 ?應(yīng)收賬款的審計目標一般包括 :確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整；確定應(yīng)收賬款是否可收回 ,壞賬準備的計提方法和比例是否恰當 ,壞賬準備的計提是否充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準備在財務(wù)報表中的披露是否恰當。 應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序 ?(1)獲取或編制應(yīng)收賬款明細表 ?(2)分析應(yīng)收賬款賬齡 (編制賬齡分析表） ?(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 ? 1)函證的范圍和對象 ? 2)函證的方式 ? 3)函證時間的選擇 ? 4)函證的控制 ? 5)函證結(jié)果差異的分析 ?(4)請被審計單位協(xié)助 ,在應(yīng)收賬款明細表上標出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額 ?(5)檢查未函證應(yīng)收賬款（抽查相關(guān)原始憑證） ?(6)檢查壞賬的確認和處理（ 檢查是否授權(quán)批準） ?(7)抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) ?(8)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算 ?(9)分析應(yīng)收賬款明細賬余額 （注意貸方余額） ?(10)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表中是否已恰當披露（注意附注） 壞賬準備的實質(zhì)性測試 ?(1)審查應(yīng)收賬款計提壞賬準備的類別 (單項金額重大的必須單獨計提壞賬準備、金額不重大的可以組合計提）
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