銷售與收款循環(huán)審計資料(編輯修改稿)
2025-07-22 20:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 款(試行)》規(guī)定：(新，重點了解，但不認為會有簡答) ⑴銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象； ⑵銷售與收款業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為 ⑶銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 ⑷收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定 ⑸銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫四、銷貨交易的實質(zhì)性測試(一般性了解，弄清原理即可) 登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的 關心三類錯誤的可能性：①未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務登記入賬； ②銷貨業(yè)務重復入賬 ③向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷貨業(yè)務登記入賬(舞弊) 已發(fā)生的銷貨業(yè)務均已登記入賬 一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題，因此，通常無需對完整性目標進行交易實質(zhì)性測試(02年判斷) 設計真實性目標和完整性目標的審計程序時，確定追查憑證的起點即測試的方向很重要。 登記入賬的銷貨業(yè)務的估價準確 登記入賬的銷貨業(yè)務分類恰當 銷貨業(yè)務的記錄及時 銷貨業(yè)務已正確地記錄明細賬并正確地匯總 過賬、匯總目標與其他目標的區(qū)別：目標區(qū)別認定過賬、匯總目標僅限于加總主營業(yè)務收入、應收賬款明細賬和過入總賬三項；并從中之一追查其他兩項機械準確性其他目標不僅限于加總主營業(yè)務收入、應收賬款明細賬和過入總賬三項；并從中之一追查其他兩項。還包括憑證之間的相互核對、憑證與相關明細賬的核對除機械準確性以外的認定五、收款業(yè)務的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試(新增，重點了解) 單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務 單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款 單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決 單位應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料衽動態(tài)管理，及時更新。 單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為十幾。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回的應當及時入賬，防止形成賬外款。 單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。應有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款，已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理，并應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。六、主營業(yè)務收入審計實質(zhì)性測試程序(綜合題：會計處理、會計核算、程序報告) ?。ㄒ唬┤〉没蚓幹浦鳡I業(yè)務收入項目明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符?！ 。ǘ┎槊髦鳡I業(yè)務收入的確認原則、方法，注意是否符合會計準則和會計制度規(guī)定的收入確認原則和方法。(合法性測試，即錢貨兩清，03年綜合題，今年估計客觀) ?。ㄈ┻x擇運用以下分析性復核審計方法，作比較分析：(合理性分析，03年綜合) ，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因； ，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因； ，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因； ，分析比較本期與上期有無異常變化?！ 。ㄋ模└鶕?jù)普通發(fā)票和增值稅發(fā)票申報表，估算全年收入，與實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發(fā)票或銷售而未開發(fā)票的情況?！ 。ㄆ撸嵤╀N售的截止期測試。(重點) 對主營業(yè)務收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務收入業(yè)務的會計記錄歸屬期是否正確；應記入本期或下期的主營業(yè)務收入有否被推延至下期或提前至本期。 這一收入確認的基本原則，注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是營業(yè)收入截止期測試的關鍵所在?！? 圍繞上述三個重要日期，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業(yè)收入的截止期測試：(高度重視，還沒有考過大題) 一是以賬簿記錄為起點。從報表日前邊后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。這種方法主要是為了防止多計營業(yè)收入。(逆查主要查真實性防止高估) 二是以銷售發(fā)票為起點。從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。這種方法主要是為了防止低估營業(yè)收入。(順查主要查完整性防止低估) 三是以發(fā)運憑證為起點。從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。這種方法主要也是為了防止低估營業(yè)收入。 (十二)調(diào)查集團內(nèi)部銷售的情況：注意估價和會計政策 ?。ㄊ┱{(diào)查向關聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、數(shù)量、價格
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