【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì) XSLSXSL2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。 2. 控制測(cè)試程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1．控制測(cè)試——銷售(1)詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位，確定下列事項(xiàng):(1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(XSLSXSL3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSLSXSL3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單管理層批準(zhǔn)信用額度如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。隨意抽取抽取新顧客基本情況表和顧客訂單，檢查是否按政策審批信用額度。抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。的。不定期每周執(zhí)行一次XSC3XSC3管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件管理層審批銷售訂單的價(jià)格、條件對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。任意選取抽取新顧客銷售訂單，并檢查有關(guān)訂單是否得到審批，審批的人員是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度公司控制政策的規(guī)定。不定期每日?qǐng)?zhí)行多次XSC3已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。信息管理員負(fù)責(zé)將采購(gòu)訂單和銷售合同輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。對(duì)于上一步驟選擇的項(xiàng)目，檢查應(yīng)收賬款記賬員是否已核實(shí)有關(guān)銷售訂單。 檢查抽取應(yīng)收賬款記賬員是否已編制銷售信息報(bào)告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。 每周執(zhí)行一次每周執(zhí)行一次XSC3XSC3銷售訂單中所記錄的內(nèi)容正確銷售訂單均已得到處理所有的銷售單都已得到處理信息管理員負(fù)責(zé)將采購(gòu)訂單和銷售合同輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。檢查銷售訂單按順序編號(hào)以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況。 每周執(zhí)行一次XSC32．控制測(cè)試——確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款(1)詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序經(jīng)詢問(wèn)被審計(jì)單位，確定下列事項(xiàng):(1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；(2)會(huì)計(jì)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；(4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化?？刂颇繕?biāo)(XSL3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(XSL3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。隨意抽取抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行多次XSC3已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。隨意抽取抽取顧客對(duì)賬單銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。內(nèi)容是否一致。每月日?qǐng)?zhí)行一多次XSC3與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理