銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)(7)(編輯修改稿)
2025-06-15 11:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ； （ 4）營(yíng)業(yè)收入是否記錄與正確的會(huì)計(jì)期間； （ 5）營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是否正確； （ 6）營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 15 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及這算是否正確； （ 2）查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法的合規(guī)性、前后期的一致性； 16 —— 收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利 —— 發(fā)出商品 —— 辦妥托收承付手續(xù) —— 收到代銷(xiāo)清單 ，帶有融資性質(zhì) —— 差額采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，記入當(dāng)期損益 —— 完工百分比法確認(rèn)合同收入 —— 收到代辦的發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款憑證 —— 商品移交并將發(fā)票結(jié)算賬單提交對(duì)方 17 （ 3）選擇運(yùn)用以下實(shí)質(zhì)性分析程序： 本期與上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常原因； 本期各月 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，分析其變動(dòng)趨勢(shì)，是否符合季節(jié)性、周期性的規(guī)律； ，比較 本期與上期 同類(lèi)產(chǎn)品毛利率，收入與成本是否配比； 的銷(xiāo)售額與毛利率，比較 本期與上期 有無(wú)異常波動(dòng)； ，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。 18 （ 4）獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策，并注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶(hù)的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象； （ 5）抽取本期一定數(shù)量的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同或協(xié)議、記賬憑證等一致； 19 （ 6）抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證、檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同或協(xié)議等一致； （ 7）實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試 關(guān)注三個(gè)重要日期：發(fā)票開(kāi)具、記賬、發(fā)貨 懷疑虛增收入，選擇由“賬簿” “憑證”路線(xiàn)
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