銷售與收款循環(huán)審計(jì)(7)(參考版)
2025-05-14 11:10本頁面
【正文】 。 30 （ 6）對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià) ； ； ，也并不意味著債務(wù)人一定會(huì)付款； ，納入審計(jì)工作底稿管理。 29 （ 5）對(duì)不符事項(xiàng)的處理 首先提請(qǐng)被審單位查明原因，進(jìn)一步分析和核實(shí)。 適用范圍 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 涉及大量余額較小的賬戶 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證 27 （ 3）函證時(shí)間的選擇 通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在 資債日后 適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注師可選擇 資債日前 適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的 變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 。 23 三、向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 （ 1）函證的范圍和對(duì)象 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中重要性 被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 以前期間函證的結(jié)果 函證方式的選擇 函證范圍、數(shù)量的影響因素 24 函證的對(duì)象包括： 大額或賬齡較長的項(xiàng)目； 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目； 關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目； 主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）的項(xiàng)目； 交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目； 可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目 25 （ 2）函證的方式 （積極）式函證：要求被詢證方不論是否認(rèn)可所函證事項(xiàng)均要求復(fù)函。 21 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 一、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 （ 1）復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)； （ 2）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確； （ 3）檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確； （ 4）分析有貸方余額的項(xiàng)目，必要時(shí)做重分類調(diào)整； （ 5）結(jié)合預(yù)收款項(xiàng)，查明有無同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)。 15 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與總賬
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1