銷售與收款循環(huán)審計(參考版)
2025-05-12 23:49本頁面
【正文】 如果某一應收賬款明細賬的余額在 貸方 ，此時其性質不是應收債權，而是預收款項。如果注冊會計師對函證程序控制不嚴密，就可能給被審計單位造成可乘之機，導致函證結果發(fā)生偏差和函證程序失效。 函證應收賬款 ? (4)函證的控制 ? 注冊會計師通常利用被審計單位提供的應收賬款明細賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制詢證函，但 注冊會計師應當對選擇被詢證者、設計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函 保持控制 。若執(zhí)行積極式函證，可以相應減少函證量；若執(zhí)行消極式函證，則要相應增加函證量。通過函證應收賬款，可以 比較有效地 證明被詢證者（即債務人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。使用這種方法主要也是為了防止少計主營業(yè)務收入。使用這種方法主要是為了防止少計主營業(yè)務收入。 ? ②以 銷售發(fā)票 為起點 ? 從報表日前后若干天的 發(fā)票存根查 至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。 主營業(yè)務收入的 截止 測試 ? （ 4）三條審查線路 ? ①以 賬簿記錄 為起點 ? 從報表日前后若干天的 賬簿記錄查至記賬憑證 ，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 ? 2021年 12月 31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄 ? 2021年 12月 31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄 ? 2021年 12月 31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 ? 2021年 1月 1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 主營業(yè)務收入的 截止 測試 ? （ 1） 目的 ? 確定被審計單位主營業(yè)務收入業(yè)務的會計記錄歸屬期是否正確，即是否有應計入本期被推遲至下期，或者應計入下期
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