銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)(8)(參考版)
2025-05-08 22:47本頁(yè)面
【正文】 三、應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序 ? 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存票據(jù) ? 函證應(yīng)收票據(jù) ? 審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入 ? 審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) ? 確定應(yīng)收票據(jù)的披露是否恰當(dāng) 本章重點(diǎn) ? 銷(xiāo)售的截止測(cè)試（營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間） ? 應(yīng)收賬款的函證，及不符事項(xiàng)的處理 。 ? 在出現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員相應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序主要有： ? 分析函證結(jié)果的差異原因，并進(jìn)一步核實(shí)； ? 調(diào)節(jié)被審計(jì)單位與債務(wù)人會(huì)計(jì)記錄，確定有無(wú)記賬錯(cuò)誤； ? 證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛列應(yīng)收賬款或其他舞弊行為。發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行存款日記賬，通過(guò)期后收款情況來(lái)檢驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 如果仍得不到答復(fù)，就應(yīng)親自采用必要的替代審計(jì)程序。 ? 對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的詢證函， CPA要仔細(xì)分析研究，查明是否由于被函證者遷移或地址出現(xiàn)差錯(cuò)，也有可能是一筆假賬。 ? （ 5） 函證的控制 （ P238） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自寄發(fā)詢證函。 ? （ 4）函證的時(shí)間 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡量將函證時(shí)間安排在與資產(chǎn)負(fù)債表接近的日期。 ? 消極式函證又稱(chēng)否定式函證 ， 它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函。 不同銷(xiāo)售及結(jié)算方式下，收入的確認(rèn)時(shí)間及處理方式？ ? 例如： ? （ 1）采用交款提貨銷(xiāo)售方式 ? 確認(rèn)時(shí)間：貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利的同時(shí)將發(fā)
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