銷售與收款循環(huán)審計(1)(參考版)
2025-01-24 15:41本頁面
【正文】 ?(6)檢查銷售費用是否已在利潤表中恰當(dāng)披露。 ?(4)選擇重要或異常的銷售費用 ,檢查其原始憑證是否合法,會計處理是否正確 ,必要時 ,對銷售費用實施截止測試 ,檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象 ,對于重大跨期項目應(yīng)建議作必要調(diào)整。有關(guān)費用支出是否按規(guī)定標準列支。 銷售費用審計 實質(zhì)性測試程序主要包括 :（關(guān)注銷售費用開支是否符合標準、有無任意調(diào)節(jié)費用，可采取截止性測試，處理是否得當(dāng)） (1)獲取或編制銷售費用明細表 ,復(fù)核加計正確 ,與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符 ,并檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍 ,是否劃清了銷售費用和其他費用的界限。 ?(8)確定被審計單位減免稅的項目是否真實 ,理由是否充分 ,手續(xù)是否完備。 ?(6)檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否與本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致 ,并按規(guī)定適用的稅率或費率計算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加等。 ?(4)根據(jù)審定的應(yīng)稅消費品銷售額 (或數(shù)量 ),按規(guī)定適用的稅率 ,分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額。 ?(2)確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合國家規(guī)定。 ?(5)檢查其他應(yīng)交款在資產(chǎn)負債表中的披露是否恰當(dāng)。 ?(3)結(jié)合營業(yè)稅金及附加和其他業(yè)務(wù)利潤等項目 ,檢查教育費附加等的計算是否正確 ,是否按規(guī)定進行了會計處理。 其他應(yīng)交款審計 實質(zhì)性測試程序主要包括 : ?(1)獲取或編制其他應(yīng)交款明細表 ,復(fù)核加計數(shù)是否正確 ,并核對期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符。 ?(4)審查企業(yè)應(yīng)繳的所得稅。 ?(2)檢查被審計單位納稅的相關(guān)規(guī)定 ,應(yīng)獲取納稅通知書及征、免、減稅的批準文件 ,了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率 ,以及征、免、減稅的范圍與期限 ,確認其在被審計期間內(nèi)的應(yīng)納稅的內(nèi)容。 ?(7)檢查預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表中作恰當(dāng)披露。 ?(5)檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額 ,決定是否建議作重分類調(diào)整。 ? ?(3)抽查與預(yù)收賬款有關(guān)的銷售合同、倉庫發(fā)運憑證、收款憑證 ,檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款 ,確保預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。） ?(1)獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細表 ?(2)監(jiān)盤庫存票據(jù) ?(3)函證應(yīng)收票據(jù) ?(4)審查應(yīng)收票據(jù)的利息收入 ?(5)審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù) ?(6)確定應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng) 預(yù)收賬款審計 實質(zhì)性測試程序主要包括 :（關(guān)注檢查銷售合同中的條款、確認收入的時點是否正確，必要時可以函證） ?(1)獲取或編制預(yù)收賬款明細表 ,復(fù)核加計是否正確 ,并核對其期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符。 應(yīng)收賬款的審計目標 1 應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序 2
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