銷售與收款循環(huán)審計(1)-文庫吧
2025-01-06 15:41 本頁面
【正文】 環(huán)的控制測試 1 評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 2 銷售與收款循環(huán)的控制測試 3 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 ?(1)職責(zé)分離控制 ?(2)授權(quán)審批控制 ?(3)會計記錄控制 ?(4)定期核對控制 ?(5)寄收對賬單控制 ?(6)內(nèi)部核查程序控制 評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 ?(1)管理層虛報銷售收入的偏好 ?(2)銷售收入確認(rèn)的復(fù)雜性 ?(3)采用不正確的收入截止 ?(4)不正確計提壞賬準(zhǔn)備 ?(5)發(fā)生舞弊的風(fēng)險 ?(6)發(fā)生各種錯誤的可能性 銷售與收款循環(huán)的控制測試 ?(1)抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票作檢查。 ?(2)抽取一定數(shù)量的出庫單或提貨單 ,并與相關(guān)的銷售發(fā)票進(jìn)行核對 ,檢查已發(fā)出的商品是否均已向顧客開出發(fā)票。 ?(3)從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的會計記錄,并與有關(guān)的記賬憑證、銷售發(fā)票進(jìn)行核對 ,以確定是否存在收入高估或低估的情況。 ?(4)抽取一定數(shù)量的銷售調(diào)整業(yè)務(wù)的會計憑證 ,檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)與會計核算。 ?(5)抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ,作檢查。 ?(6)觀察員工獲得或接觸資產(chǎn)、憑證和記錄 (包括存貨、銷售通知單、出庫單、銷售發(fā)票、憑證與賬簿、現(xiàn)金及支票 )的途徑 ,并觀察員工在執(zhí)行授權(quán)、發(fā)貨、開票等職責(zé)時的表現(xiàn) ,確定被審計單位是否存在必要的職務(wù)分離、內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中是否存在弊端。 營業(yè)收入審計目標(biāo) 1 2 營業(yè)收入實質(zhì)性測試程序 營業(yè)收入審計目標(biāo) ?營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。其審計目標(biāo)一般包括：確定營業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營業(yè)收入的會計處理是否正確；確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 營業(yè)收入實質(zhì)性測試程序 ?(1)取得或編制營業(yè)收入項目明細(xì)表 ,復(fù)核加計正確 ,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。 ?(2)查明營業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法 ,注意是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入實現(xiàn)條件 ,前后期是否一致。 (各種方式下） ?(3)實施分析程序。（找尋差異，對真實性判斷） ?(4)審查售價是否合理。（與商品價目表對比） ?(5)審查營業(yè)收入的會計處理是否恰當(dāng)。 ?(6)實施銷售的截止測試。（檢查歸屬期是否正確） ?(7)查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。 ?(8)檢查銷售折扣、銷售退回與折讓業(yè)務(wù)是否真實,內(nèi)容是否完整 ,相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定 ,折扣與折讓的計算和會計處理是否正確。 ?(9)檢查有無特殊的銷售行為。 ?(10)確定營業(yè)收入是否在利潤表上恰當(dāng)披露。 截止期測試 ?（ 1）以賬簿為起點進(jìn)行審查：抽查結(jié)賬日前后若干天的主
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