銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)(1)-文庫(kù)吧
2025-01-06 15:41 本頁(yè)面
【正文】 環(huán)的控制測(cè)試 1 評(píng)估銷(xiāo)售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 3 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 ?(1)職責(zé)分離控制 ?(2)授權(quán)審批控制 ?(3)會(huì)計(jì)記錄控制 ?(4)定期核對(duì)控制 ?(5)寄收對(duì)賬單控制 ?(6)內(nèi)部核查程序控制 評(píng)估銷(xiāo)售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?(1)管理層虛報(bào)銷(xiāo)售收入的偏好 ?(2)銷(xiāo)售收入確認(rèn)的復(fù)雜性 ?(3)采用不正確的收入截止 ?(4)不正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?(5)發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn) ?(6)發(fā)生各種錯(cuò)誤的可能性 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 ?(1)抽取一定數(shù)量的銷(xiāo)售發(fā)票作檢查。 ?(2)抽取一定數(shù)量的出庫(kù)單或提貨單 ,并與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行核對(duì) ,檢查已發(fā)出的商品是否均已向顧客開(kāi)出發(fā)票。 ?(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)記錄,并與有關(guān)的記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行核對(duì) ,以確定是否存在收入高估或低估的情況。 ?(4)抽取一定數(shù)量的銷(xiāo)售調(diào)整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 ,檢查銷(xiāo)售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)與會(huì)計(jì)核算。 ?(5)抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ,作檢查。 ?(6)觀察員工獲得或接觸資產(chǎn)、憑證和記錄 (包括存貨、銷(xiāo)售通知單、出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票、憑證與賬簿、現(xiàn)金及支票 )的途徑 ,并觀察員工在執(zhí)行授權(quán)、發(fā)貨、開(kāi)票等職責(zé)時(shí)的表現(xiàn) ,確定被審計(jì)單位是否存在必要的職務(wù)分離、內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中是否存在弊端。 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo) 1 2 營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo) ?營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。其審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對(duì)銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?(1)取得或編制營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目明細(xì)表 ,復(fù)核加計(jì)正確 ,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 ?(2)查明營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法 ,注意是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件 ,前后期是否一致。 (各種方式下） ?(3)實(shí)施分析程序。（找尋差異，對(duì)真實(shí)性判斷） ?(4)審查售價(jià)是否合理。（與商品價(jià)目表對(duì)比） ?(5)審查營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。 ?(6)實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試。（檢查歸屬期是否正確） ?(7)查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷(xiāo)售。 ?(8)檢查銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)是否真實(shí),內(nèi)容是否完整 ,相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定 ,折扣與折讓的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。 ?(9)檢查有無(wú)特殊的銷(xiāo)售行為。 ?(10)確定營(yíng)業(yè)收入是否在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。 截止期測(cè)試 ?（ 1）以賬簿為起點(diǎn)進(jìn)行審查：抽查結(jié)賬日前后若干天的主
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