試談銷售與收款循環(huán)的審計-文庫吧
2025-05-02 13:54 本頁面
【正文】 憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單[授權(quán)，發(fā)生]；[單價，準(zhǔn)確性]；[數(shù)量]進(jìn)行比較。[金額，準(zhǔn)確性]；這些控制與銷售交易的“發(fā)生”、“完整性(?)”以及“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)。銷售發(fā)票副聯(lián)通常由開具賬單部門保管。但是，上述措施中，并不包含針對完整性認(rèn)定的措施。針對完整性的合理的措施包括：(1)將銷售發(fā)票的一聯(lián)返還給發(fā)運部門，附在其留底的那聯(lián)發(fā)運憑單后，以便及時發(fā)現(xiàn)未開發(fā)票的錯誤；(2)定期進(jìn)行從發(fā)運憑證到銷售發(fā)票的追查。(3)采用計算機(jī)信息處理系統(tǒng)時，只要在程序中設(shè)定，計算機(jī)可以自動進(jìn)行匹配，并定期產(chǎn)生未匹配業(yè)務(wù)的臨時文件。再想一想：如何防止發(fā)貨后重復(fù)開票？(1)開票后在發(fā)運單上作標(biāo)記；(2)定期清點銷售發(fā)票的號碼、張數(shù)并與發(fā)運憑證的張數(shù)比對。(六) [財務(wù)部門]記錄銷售[發(fā)生]。這些裝運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期[截止]。[追查缺號的發(fā)票，以防開票后沒有傳遞；完整性]。[準(zhǔn)確性]。，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生[發(fā)生]。[計價和分?jǐn)俔。，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告[存在(發(fā)生)、完整性、計價和分?jǐn)?，?zhǔn)確性]以上這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準(zhǔn)確性”以及“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。(七) [財務(wù)部門]辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時，最應(yīng)關(guān)心的是貨幣資金失竊的可能性。在這方面，匯款通知單起著很重要的作用。匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證。這種憑證注明了客戶的姓名、銷售發(fā)票號碼、銷售單位開戶銀行賬號以及金額等內(nèi)容。如客戶沒有將匯款通知書隨同貨款一并寄回，一般應(yīng)由收受郵件的人員在開拆郵件時再代編一份匯款通知書。采用匯款通知書能使現(xiàn)金立即存入銀行，可以提高對資產(chǎn)保管的控制。(八) [銷售部門、倉庫、財務(wù)部門]辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓銷售退回或折讓：客戶對商品不滿意，銷售企業(yè)一般都會同意接受退貨，或給予一定的銷售折讓；折扣：客戶提前支付貨款，銷售企業(yè)則可能會給予一定的銷售折扣。發(fā)生此類事項時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理。在這方面，嚴(yán)格使用貸項通知單無疑會起到關(guān)鍵的作用。貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。這種憑證的格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，只不過它不是用來證明應(yīng)收賬款的增加，而是用來證明應(yīng)收賬款的減少。(九) [財務(wù)部門]注銷壞賬某項貨款無法收回，就必須注銷這筆貨款。處理方法是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)審批后及時作會計調(diào)整。壞賬審批表是一種用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項注銷為壞賬，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的憑證。(十) [財務(wù)部門]提取壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行部門憑證或賬簿控制措施銷售顧客定單、銷售單銷售單預(yù)先連續(xù)編號信用管理銷售單審查客戶信用，在銷售單上簽字倉庫銷售單檢查銷售單，出庫裝運銷售單、裝運憑證檢查銷售單，裝運銷售銷
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