試談銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)-wenkub
2023-06-01 13:54:39 本頁(yè)面
【正文】 大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。例如，A客戶信用額度100萬(wàn)元，欠款30萬(wàn)元，則至多賒銷(xiāo)70萬(wàn)元。目的：防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。制度：在裝運(yùn)之前，裝運(yùn)部門(mén)職員進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，所提取商品的內(nèi)容與銷(xiāo)售單一致。出庫(kù)單至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)[對(duì)倉(cāng)庫(kù)構(gòu)成有效制約]；一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門(mén)留存[發(fā)運(yùn)單，誰(shuí)開(kāi)的誰(shuí)留存]；一聯(lián)送交顧客[提貨單]；一聯(lián)[連同銷(xiāo)售單傳遞給銷(xiāo)售部門(mén)]作為給顧客開(kāi)發(fā)票的依據(jù)。記錄出庫(kù)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)構(gòu)成制約3提貨客戶留一聯(lián)，無(wú)它不放行。無(wú)它不記賬。這個(gè)環(huán)節(jié)的主要問(wèn)題是：認(rèn)定具體內(nèi)容完整性防遺漏：是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單；發(fā)生防重復(fù)：是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物開(kāi)具賬單，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具單或虛構(gòu)交易準(zhǔn)確性防錯(cuò)誤計(jì)價(jià)：是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開(kāi)具賬單為此，應(yīng)設(shè)立以下控制程序：，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單[授權(quán)，發(fā)生]；[單價(jià)，準(zhǔn)確性]；[數(shù)量]進(jìn)行比較。針對(duì)完整性的合理的措施包括：(1)將銷(xiāo)售發(fā)票的一聯(lián)返還給發(fā)運(yùn)部門(mén)，附在其留底的那聯(lián)發(fā)運(yùn)憑單后，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)未開(kāi)發(fā)票的錯(cuò)誤；(2)定期進(jìn)行從發(fā)運(yùn)憑證到銷(xiāo)售發(fā)票的追查。這些裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單應(yīng)能證明銷(xiāo)售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期[截止]。，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生[發(fā)生]。在這方面，匯款通知單起著很重要的作用。采用匯款通知書(shū)能使現(xiàn)金立即存入銀行，可以提高對(duì)資產(chǎn)保管的控制。貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷(xiāo)貨款減少的憑證。壞賬審批表是一種用來(lái)批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷(xiāo)為壞賬，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的憑證。發(fā)生防止多計(jì)，要從賬上開(kāi)始查復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性登記入賬的銷(xiāo)售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開(kāi)具賬單并登記入賬(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)(分類(lèi))采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表。將銷(xiāo)售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì)[核對(duì)首尾兩個(gè)日期]內(nèi)部核查檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記銷(xiāo)售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?每月定期給客戶寄送對(duì)賬單。將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記 (二)銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制。出納員不能登記債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用賬，因?yàn)檫@些科目都可能是貨幣資金的對(duì)方科目](4)銷(xiāo)售人員通常有一種樂(lè)觀地對(duì)待銷(xiāo)售數(shù)量的自然傾向，而不問(wèn)它是否將以巨額壞賬損失為代價(jià)，賒銷(xiāo)的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向。[票據(jù)保管與辦理分離]。在這種制度下，只要定期清點(diǎn)銷(xiāo)售發(fā)
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