試談銷售與收款循環(huán)的審計(已修改)
2025-05-29 13:54 本頁面
【正文】 第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(二) [信用管理部門]批準(zhǔn)賒銷信用職責(zé)分離：執(zhí)行人工賒銷信用檢查時，應(yīng)合理劃分工作職責(zé)，以避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險。確定信用額度：信用管理部門對新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機構(gòu)對客戶信用等級的評定報告，以確定該客戶的信用額度。信用審批程序：信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷批準(zhǔn)。收到銷售部門的銷售單后，將銷售單[賒銷金額]與該客戶信用額度以及欠款余額加以比較。例如，A客戶信用額度100萬元，欠款30萬元，則至多賒銷70萬元。信用審批軌跡：無論批準(zhǔn)賒銷與否，信用管理部門的授權(quán)人員都要在銷售單上簽署意見，然后再將已簽署意見的銷售單[信用管理部門自留一聯(lián)]送回銷售部門。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。 (三) [倉庫]按銷售單供貨流程：[銷售部門]向倉庫送達(dá)一聯(lián)已批準(zhǔn)的銷售單，作為按銷售單供貨和向裝運部門發(fā)貨的依據(jù)。目的：防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。[倉庫只負(fù)責(zé)保管看護，入庫出庫的調(diào)度全必須受到制約。入庫依據(jù)驗收單，出庫依據(jù)銷售單或領(lǐng)料單]制度：倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，并將銷售單和實物一起交給發(fā)運部門。(四) [發(fā)運部門]按銷售單裝運貨物目的：將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物職責(zé)相分離，有助于避免負(fù)責(zé)裝運貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品。制度：在裝運之前，裝運部門職員進(jìn)行獨立驗證，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。涉及的認(rèn)定：營業(yè)收入、營業(yè)成本發(fā)生，存貨完整性，應(yīng)收賬款存在。[鏈接P431(六)：產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進(jìn)行。裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運通知單[即銷售單]，并據(jù)此編制出庫單[即發(fā)運單]。出庫單至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門[對倉庫構(gòu)成有效制約]；一聯(lián)發(fā)運部門留存[發(fā)運單，誰開的誰留存]；一聯(lián)送交顧客[提貨單]；一聯(lián)[連同銷售單傳遞給銷售部門]作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。]發(fā)運憑證流轉(zhuǎn)部門控制措施1填寫發(fā)運留一聯(lián)。編號。品名、規(guī)格、數(shù)量、目的地、客戶名稱2登記憑單倉庫留一聯(lián)，無銷售單不填。記錄出庫，對倉庫構(gòu)成制約3提貨客戶留一聯(lián)，無它不放行。在發(fā)運底聯(lián)上簽字，表明收到實物4開具銷售發(fā)票銷售不留。無它不開票。附在開具銷售發(fā)票后，傳遞給財務(wù)部門5記錄銷售財務(wù)留底。無它不記賬。附在記賬憑證后。發(fā)運憑證是證明收入“發(fā)生”認(rèn)定的最關(guān)鍵證據(jù)。 (五) [銷售部門]向客戶開具賬單賬單就是向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。這個環(huán)節(jié)的主要問題是：認(rèn)定具體內(nèi)容完整性防遺漏：是否對所有裝運的貨物都開具了賬單；發(fā)生防重復(fù)：是否只對實際裝運的貨物開具賬單，有無重復(fù)開具單或虛構(gòu)交易準(zhǔn)確性防錯誤計價：是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具賬單為此，應(yīng)設(shè)立以下控制程序：，獨立檢查是否存在裝運
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