銷(xiāo)售與收款循環(huán)審核(已修改)
2025-05-26 11:13 本頁(yè)面
【正文】 第十一章 銷(xiāo)售與收 款循環(huán)審計(jì) 主要業(yè)務(wù)及單證 一般了解 內(nèi)部控制測(cè)試 熟練掌握 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 熟練掌握 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 一、主要業(yè)務(wù)及單證 ：訂貨單 銷(xiāo)售單 ：在銷(xiāo)售單上簽字 ：在銷(xiāo)售單上簽字 ：裝運(yùn)單 ：銷(xiāo)售發(fā)票的記賬聯(lián)和存根聯(lián) ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 審核后 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶(hù)對(duì)賬單 、折扣或折讓?zhuān)嘿J項(xiàng)通知單，折扣與折讓審核表，折扣與折讓明細(xì)帳 ：壞賬確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策說(shuō)明，壞賬審批表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策說(shuō)明，計(jì)算過(guò)程 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 審 計(jì) 學(xué) 第 四十九 講 主講教師：劉春暉 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 二、主要內(nèi)部控制及常見(jiàn)測(cè)試程序 控制目標(biāo) 控制程序 常用控制測(cè)試 控制目標(biāo) 1：登記入帳的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶(hù)（存在或發(fā)生）。 為達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)的關(guān)鍵控制程序有： ?銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂貨單為依據(jù)登記入帳的。（檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證或提貨單或客戶(hù)訂貨單） 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ?在發(fā)貨前，客戶(hù)的賒銷(xiāo)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。（檢查客戶(hù)的賒購(gòu)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)） ?銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)過(guò)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)牡怯浫霂?。（檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性） ?每月向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶(hù)提出的意見(jiàn)作專(zhuān)案追查。（觀察是否寄出對(duì)賬單，并檢查客戶(hù)回函檔案） 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 2：現(xiàn)有銷(xiāo)貨均已登記入帳（完整性） 為達(dá)到這一目標(biāo)，關(guān)鍵控制程序應(yīng)包括： ?發(fā)運(yùn)憑證或提貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入帳。（檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性） ?銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入帳。（檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性） 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 3：登記入帳的銷(xiāo)貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并已正確開(kāi)具收款賬單并登記入帳（估價(jià)或分?jǐn)偅? 支持這一目標(biāo)的控制程序包括： ?銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。（檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)） ?由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制作內(nèi)部稽核。（檢查有關(guān)憑證
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