銷售與收款循環(huán)審核(已修改)
2025-05-26 11:13 本頁面
【正文】 第十一章 銷售與收 款循環(huán)審計(jì) 主要業(yè)務(wù)及單證 一般了解 內(nèi)部控制測試 熟練掌握 實(shí)質(zhì)性測試 熟練掌握 第十一章 銷售與收款循環(huán) 一、主要業(yè)務(wù)及單證 ：訂貨單 銷售單 ：在銷售單上簽字 ：在銷售單上簽字 ：裝運(yùn)單 ：銷售發(fā)票的記賬聯(lián)和存根聯(lián) ：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 審核后 第十一章 銷售與收款循環(huán) ：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對賬單 、折扣或折讓：貸項(xiàng)通知單，折扣與折讓審核表，折扣與折讓明細(xì)帳 ：壞賬確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策說明，壞賬審批表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策說明，計(jì)算過程 第十一章 銷售與收款循環(huán) 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 審 計(jì) 學(xué) 第 四十九 講 主講教師：劉春暉 第十一章 銷售與收款循環(huán) 二、主要內(nèi)部控制及常見測試程序 控制目標(biāo) 控制程序 常用控制測試 控制目標(biāo) 1：登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（存在或發(fā)生）。 為達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)的關(guān)鍵控制程序有： ?銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂貨單為依據(jù)登記入帳的。（檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證或提貨單或客戶訂貨單） 第十一章 銷售與收款循環(huán) ?在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。（檢查客戶的賒購是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)） ?銷售發(fā)票均經(jīng)過事先編號，并已恰當(dāng)?shù)牡怯浫霂?。（檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性） ?每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見作專案追查。（觀察是否寄出對賬單，并檢查客戶回函檔案） 第十一章 銷售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 2：現(xiàn)有銷貨均已登記入帳（完整性） 為達(dá)到這一目標(biāo)，關(guān)鍵控制程序應(yīng)包括： ?發(fā)運(yùn)憑證或提貨單均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入帳。（檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性） ?銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入帳。（檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性） 第十一章 銷售與收款循環(huán) 控制目標(biāo) 3：登記入帳的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并已正確開具收款賬單并登記入帳（估價(jià)或分?jǐn)偅? 支持這一目標(biāo)的控制程序包括： ?銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。（檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)） ?由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部稽核。（檢查有關(guān)憑證
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