試談銷售與收款循環(huán)的審計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-13 13:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 售發(fā)票按銷售單、裝運(yùn)憑證、價目表開票財務(wù)營業(yè)收入等按銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票入賬財務(wù)收款憑證等根據(jù)收款憑證入賬銷售、財務(wù)等貸項(xiàng)通知單根據(jù)貸項(xiàng)通知單沖銷相關(guān)記錄銷售、財務(wù)壞賬審批表銷售申請，財務(wù)審批第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試一、銷售交易的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測試的關(guān)系教材表153 銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試[規(guī)定什么查什么]常用的交易實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的銷售交易確已發(fā)貨給真實(shí)的客戶(發(fā)生)發(fā)生強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：[訂單對賬單]銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的。檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)及客戶訂購單。發(fā)生防止多計(jì)，要從賬上開始查復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對。將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對發(fā)貨前，賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)[發(fā)貨憑證后附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單]。檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見做專門追查觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案所有銷售交易均已登記入賬(完整性)強(qiáng)調(diào)：連續(xù)編號、從證到賬追查發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性。將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬(計(jì)價和分?jǐn)?銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票。追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記銷售交易的分類恰當(dāng)(分類)采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表。檢查會計(jì)科目表是否適當(dāng)。檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)[原始憑證是分類的關(guān)鍵證據(jù)]內(nèi)部復(fù)核和核查檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記銷售交易的記錄及時(截止)采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對[核對首尾兩個日期]內(nèi)部核查檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?每月定期給客戶寄送對賬單。觀察對賬單是否已經(jīng)寄出。將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬由獨(dú)立人員對應(yīng)
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