審計(jì)學(xué)銷售與收款循環(huán)審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-14 10:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年 1月 15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。針對(duì)下述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn) A注會(huì)應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ 異常情況 函證編號(hào) 客戶 詢證 金額 (萬(wàn)元 ) 回 函 日 期 回 函 內(nèi) 容 1 22 甲 30 購(gòu)買 30萬(wàn)貨物屬實(shí) ,款項(xiàng)已于 2 56 乙 50 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求 3 64 丙 64 Y公司委托本公司代銷貨物 64萬(wàn) ,未售 4 98 戊 60 地址錯(cuò)誤退函 — — 05年 12月 25日及其以后的銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定貨款收妥入賬的日期最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。 ，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)情況，此外檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。 ，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款，若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審單位調(diào)整。 ，執(zhí)行追查程序（再次函證）或替代程序（檢查與銷售有關(guān)的憑證），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。 （若存在貸方余額） 預(yù)收賬款的核算應(yīng)試企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多的，可以設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目；預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目，直接記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的貸方。 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 和 “ 預(yù)收賬款 ” 所屬各明細(xì)科目的期末 借方余額合計(jì)數(shù) 填列。 “ 預(yù)收款項(xiàng) ” 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 和 “ 應(yīng)收賬款 ” 所屬各明細(xì)科目的期末 貸方余額合計(jì)數(shù) 填列。 應(yīng)收賬款 甲： 10000 乙： 20200 丙： 30000 丁： 15000 合計(jì) 45000 預(yù)收賬款 — 丁 60000 15000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在貸方余額 15000 15000 （ 1）重分類調(diào)整 借：應(yīng)收賬款 — 丁公司 15000 貸：預(yù)收款項(xiàng) — 預(yù)收賬款 — 丁公司 15000 （ 2）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 （ 1）收取訂金 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 — D公司 10000 （ 2） ，但未結(jié)清款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款 — D公司 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增值稅（銷項(xiàng)） 5100 若 預(yù)收賬款 明細(xì)賬存在 借方余額 預(yù)收賬款 — D公司借方余額 25100 應(yīng)收賬款 D 25100 預(yù)收賬款 合計(jì) 54900 D： 25100 A： 15000 B： 25000 C： 40000 25100 25100 80000 若預(yù)收賬款明細(xì)賬存在借方余額 （ 1）重分類調(diào)整 借：應(yīng)收賬款 — D公司 25100 貸：預(yù)收款項(xiàng) — 預(yù)收賬款 — D公司 25100 （ 2）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 第五節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 一、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo) ，計(jì)提方法和比例是否正確 二、重要實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）計(jì)提方法 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 只能采用備抵法 （ 2）計(jì)提比例 （ 3）計(jì)提范圍： 應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款 例 戊公司相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中：賬齡在 1年以內(nèi)的按 6%計(jì)提， 1至 2年的按 20%計(jì)提，2至 3年的按 30%計(jì)提， 3年以上按 50%計(jì)提。戊公司在 2020年度對(duì)丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收款項(xiàng) 500萬(wàn)元。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司進(jìn)行討論債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對(duì)此予以確認(rèn)。（ ） 授權(quán)批準(zhǔn)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 第 11章 存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 第三節(jié) 存貨審計(jì) 第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) 該公司及其子公司 10年來(lái)均由美國(guó)一流的普賴斯 ?沃特豪斯會(huì)計(jì)公司審計(jì)，對(duì)其出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 1938年初，其債權(quán)人米利安 ?湯普森發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)了該公司的財(cái)務(wù)資料有異常之處。 麥克遜 ?羅賓斯公司破產(chǎn)案 美國(guó)證交委對(duì)其的調(diào)查結(jié)果如下： 12月 31日該公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中總資產(chǎn) 8700萬(wàn)美元，其中 資產(chǎn)（存貨 1000萬(wàn)，銀行存款 ）。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬(wàn)美元，虛假毛利 180萬(wàn)美元。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。他們合伙舞弊，利用公司內(nèi)部控制薄弱，貪污巨款。 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 內(nèi)容 循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 計(jì)劃和安排生產(chǎn) （生產(chǎn)通知單） 發(fā)出原材料 （領(lǐng)發(fā)料憑證） 核算產(chǎn)品成本 (成本計(jì)算單） 儲(chǔ)存產(chǎn)成品（入庫(kù)單） 生產(chǎn)產(chǎn)品 發(fā)出產(chǎn)成品 （出庫(kù)單） 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 一、直接材料審計(jì) 二、直接人工成本的審計(jì) 三、制造費(fèi)用審計(jì) ，截止測(cè)試 四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì) 倒軋表 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋計(jì)算表 原材料期初余額 加：本期購(gòu)進(jìn) 減：原材料期末余額 其他減少額 審定數(shù) 調(diào)整和重分類金額（貸） 未審數(shù) 項(xiàng)目 直接材料成本 加：直接人工成本 制造費(fèi)用 本期生產(chǎn)費(fèi)用 加：期初在產(chǎn)品 減：期末在產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 產(chǎn)品銷售成本 審計(jì)結(jié)論 K公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)品的成本，K公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下表所示(金額單位：人民幣萬(wàn)元 )。假定不考慮其他因素， K公司 2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（ ） 存貨項(xiàng)目金額 原材料余額 7500 4800 在產(chǎn)品余額 6800 5300 產(chǎn)成品余額 13700 12400 2020年度 2020年度 成產(chǎn)成本發(fā)生額 175000 119000 例 下列有關(guān)制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是（ ） A 本年未使用的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi) 用，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 B 本年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)，由制
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