審計學銷售與收款循環(huán)審計(編輯修改稿)
2025-09-14 10:18 本頁面
【文章內容簡介】 年 1月 15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。針對下述各種異常情況，請問 A注會應分別相應實施哪些重要審計程序？ 異常情況 函證編號 客戶 詢證 金額 (萬元 ) 回 函 日 期 回 函 內 容 1 22 甲 30 購買 30萬貨物屬實 ,款項已于 2 56 乙 50 因產品質量不符合要求 3 64 丙 64 Y公司委托本公司代銷貨物 64萬 ,未售 4 98 戊 60 地址錯誤退函 — — 05年 12月 25日及其以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬，確定貨款收妥入賬的日期最終確定資產負債表日該應收賬款是否存在。 ，其次檢查退回貨物的驗收入庫情況，此外檢查會計處理是否正確。 ，確認是否為應收賬款，若屬于尚未售出，則提請被審單位調整。 ，執(zhí)行追查程序（再次函證）或替代程序（檢查與銷售有關的憑證），以確認應收賬款是否存在。 （若存在貸方余額） 預收賬款的核算應試企業(yè)的具體情況而定。如果預收賬款比較多的，可以設置 “ 預收賬款 ” 科目；預收賬款不多的，也可以不設置 “ 預收賬款 ” 科目，直接記入 “ 應收賬款 ” 科目的貸方。 “ 應收賬款 ” 項目 應根據(jù) “ 應收賬款 ” 和 “ 預收賬款 ” 所屬各明細科目的期末 借方余額合計數(shù) 填列。 “ 預收款項 ” 項目 應根據(jù) “ 預收賬款 ” 和 “ 應收賬款 ” 所屬各明細科目的期末 貸方余額合計數(shù) 填列。 應收賬款 甲： 10000 乙： 20200 丙： 30000 ?。?15000 合計 45000 預收賬款 — 丁 60000 15000 應收賬款明細賬存在貸方余額 15000 15000 （ 1）重分類調整 借：應收賬款 — 丁公司 15000 貸：預收款項 — 預收賬款 — 丁公司 15000 （ 2）補提壞賬準備 借：資產減值損失 — 壞賬損失 貸：應收賬款 — 壞賬準備 （ 1）收取訂金 借：銀行存款 10000 貸：預收賬款 — D公司 10000 （ 2） ，但未結清款項 借：預收賬款 — D公司 35100 貸：主營業(yè)務收入 30000 應交稅費 — 增值稅（銷項） 5100 若 預收賬款 明細賬存在 借方余額 預收賬款 — D公司借方余額 25100 應收賬款 D 25100 預收賬款 合計 54900 D： 25100 A： 15000 B： 25000 C： 40000 25100 25100 80000 若預收賬款明細賬存在借方余額 （ 1）重分類調整 借：應收賬款 — D公司 25100 貸：預收款項 — 預收賬款 — D公司 25100 （ 2）補提壞賬準備 借：資產減值損失 — 壞賬損失 貸：應收賬款 — 壞賬準備 第五節(jié) 壞賬準備審計 一、壞賬準備的審計目標 ，計提方法和比例是否正確 二、重要實質性程序 （ 1）計提方法 《 企業(yè)會計制度 》 只能采用備抵法 （ 2）計提比例 （ 3）計提范圍： 應收票據(jù) 、 應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、長期應收款 例 戊公司相關政策規(guī)定，對應收賬款余額按照賬齡分析法計提壞賬準備。其中：賬齡在 1年以內的按 6%計提， 1至 2年的按 20%計提，2至 3年的按 30%計提， 3年以上按 50%計提。戊公司在 2020年度對丁公司銷售產品形成應收款項 500萬元。戊公司認為，鑒于其正在與丁公司進行討論債務重組協(xié)議，無法準確估計損失金額，決定本期不對該筆債權計提壞賬準備。助理人員對此予以確認。（ ） 授權批準、相關會計處理 第 11章 存貨與生產循環(huán)審計 第一節(jié) 存貨與生產循環(huán)概述 第二節(jié) 生產成本及營業(yè)成本審計 第三節(jié) 存貨審計 第四節(jié) 應付職工薪酬的審計 該公司及其子公司 10年來均由美國一流的普賴斯 ?沃特豪斯會計公司審計，對其出具了無保留意見審計報告。 1938年初，其債權人米利安 ?湯普森發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)了該公司的財務資料有異常之處。 麥克遜 ?羅賓斯公司破產案 美國證交委對其的調查結果如下： 12月 31日該公司的合并資產負債表中總資產 8700萬美元，其中 資產（存貨 1000萬，銀行存款 ）。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬美元，虛假毛利 180萬美元。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。他們合伙舞弊，利用公司內部控制薄弱，貪污巨款。 第一節(jié) 存貨與生產循環(huán)概述 內容 循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄 本循環(huán)中的主要業(yè)務活動 計劃和安排生產 （生產通知單） 發(fā)出原材料 （領發(fā)料憑證） 核算產品成本 (成本計算單） 儲存產成品（入庫單） 生產產品 發(fā)出產成品 （出庫單） 第二節(jié) 生產成本及營業(yè)成本審計 一、直接材料審計 二、直接人工成本的審計 三、制造費用審計 ，截止測試 四、主營業(yè)務成本審計 倒軋表 主營業(yè)務成本倒軋計算表 原材料期初余額 加：本期購進 減：原材料期末余額 其他減少額 審定數(shù) 調整和重分類金額（貸） 未審數(shù) 項目 直接材料成本 加：直接人工成本 制造費用 本期生產費用 加：期初在產品 減：期末在產品 產品生產成本 加：產成品期初余額 減：產成品期末余額 產品銷售成本 審計結論 K公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產品的成本，K公司存貨項目余額和生產成本發(fā)生額如下表所示(金額單位：人民幣萬元 )。假定不考慮其他因素， K公司 2020年度主營業(yè)務成本應為（ ） 存貨項目金額 原材料余額 7500 4800 在產品余額 6800 5300 產成品余額 13700 12400 2020年度 2020年度 成產成本發(fā)生額 175000 119000 例 下列有關制造費用的審計調整建議中，正確的是（ ） A 本年未使用的生產設備計提的折舊費 用，由制造費用調至管理費用 B 本年發(fā)生的生產設備大修理費，由制
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