【正文】 2月 25日及其以后的銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定貨款收妥入賬的日期最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。 （若存在貸方余額） 預(yù)收賬款的核算應(yīng)試企業(yè)的具體情況而定。 應(yīng)收賬款 甲： 10000 乙： 20200 丙： 30000 ?。?15000 合計(jì) 45000 預(yù)收賬款 — 丁 60000 15000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在貸方余額 15000 15000 （ 1）重分類調(diào)整 借：應(yīng)收賬款 — 丁公司 15000 貸：預(yù)收款項(xiàng) — 預(yù)收賬款 — 丁公司 15000 （ 2）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 （ 1）收取訂金 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 — D公司 10000 （ 2） ，但未結(jié)清款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款 — D公司 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增值稅（銷項(xiàng)） 5100 若 預(yù)收賬款 明細(xì)賬存在 借方余額 預(yù)收賬款 — D公司借方余額 25100 應(yīng)收賬款 D 25100 預(yù)收賬款 合計(jì) 54900 D： 25100 A： 15000 B： 25000 C： 40000 25100 25100 80000 若預(yù)收賬款明細(xì)賬存在借方余額 （ 1）重分類調(diào)整 借：應(yīng)收賬款 — D公司 25100 貸：預(yù)收款項(xiàng) — 預(yù)收賬款 — D公司 25100 （ 2）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 — 壞賬準(zhǔn)備 第五節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 一、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo) ，計(jì)提方法和比例是否正確 二、重要實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）計(jì)提方法 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 只能采用備抵法 （ 2）計(jì)提比例 （ 3）計(jì)提范圍： 應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款 例 戊公司相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對(duì)此予以確認(rèn)。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬(wàn)美元，虛假毛利 180萬(wàn)美元。假定不考慮其他因素， K公司 2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（ ） 存貨項(xiàng)目金額 原材料余額 7500 4800 在產(chǎn)品余額 6800 5300 產(chǎn)成品余額 13700 12400 2020年度 2020年度 成產(chǎn)成本發(fā)生額 175000 119000 例 下列有關(guān)制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是（ ） A 本年未使用的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi) 用，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 B 本年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)，由制 造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 C 本年發(fā)生的車間生產(chǎn)人員的勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 D 本年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停 工損失，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 一、存貨監(jiān)盤 （一）含義 存貨監(jiān)盤是指注會(huì)現(xiàn)場(chǎng)觀察被審單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng) 檢查 。乙公司為玻璃制造企業(yè)， 20 8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排 地點(diǎn) 存貨類型 估計(jì)占存貨總額的比例 盤點(diǎn)時(shí)間 A倉(cāng)庫(kù) 燒堿 、煤炭 燒堿 10%、煤炭 5% 20 B倉(cāng)庫(kù) 燒堿 、石英 燒堿 10%、石英 10% 20 C倉(cāng)庫(kù) 玻璃 玻璃 26% 20 外地公用倉(cāng)庫(kù) 玻璃 玻璃 39% ，應(yīng)安排在期末。對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤點(diǎn)，并提供 20 8年 11月 27日的盤點(diǎn)清單。對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等 堆積型存貨 ，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在 C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。 （ 4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。 盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正確。 盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存 貨，不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存 貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場(chǎng)。 （ 2）限于人力，在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點(diǎn)。 E材料的庫(kù)存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除 XYZ公司寄存 E材料的賬面數(shù)確定；由 XYZ公司代管的 C材料不安排盤點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)直接根據(jù) XYZ公司的記錄確定。 （二）實(shí)施監(jiān)盤程序 （ 1）被審單位盤點(diǎn)前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng) 納入盤點(diǎn) 整理排列、標(biāo)識(shí)？ 未納入盤點(diǎn) 查明原因？ （ 2）監(jiān)盤過(guò)程中 盤點(diǎn)計(jì)劃是否貫徹執(zhí)行？ 準(zhǔn)確無(wú)誤的予以記錄？ (1)目的 ①盤點(diǎn)計(jì)劃適當(dāng)實(shí)施？（控制測(cè)試） ②期末存貨實(shí)物總額？（實(shí)質(zhì)性程序） (2)范圍 數(shù)量：至少抽點(diǎn)全部存貨的 10% 重點(diǎn)：難以盤點(diǎn)，隱蔽性較強(qiáng)，金額大 注意：應(yīng)盡可能避免讓被審單位事先了解將抽 取檢查的存貨項(xiàng)目。 ③審計(jì)程序： ； ； 。環(huán)保部門及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、使用危險(xiǎn)化學(xué)品的單位和個(gè)人，都要嚴(yán)格按著 《 危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理?xiàng)l例 》 、 《 廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法 》 、《 危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單管理辦法 》 規(guī)定，履行好各自職責(zé)。 （ 1） 測(cè)試時(shí) 盡量排除被審單位已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響 ， 進(jìn)行獨(dú)立測(cè)試 。 2020年 12月 31日 ,M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為 1200件，期末余額為 5210萬(wàn)元， M公司 2020年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬(wàn)元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤） : 日期 摘要 入庫(kù) 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價(jià) 金 額 數(shù)量 單價(jià) 金 額 數(shù)量 單價(jià) 金 額 期初余額 500 2500 入庫(kù) 400 2040 900 4540 銷售 800 4160 100 380 入庫(kù) 1600 7360 1700 7740 銷售 400 1840 1300 5900 入庫(kù) 700 3150 2020 9050 銷售 800 3840 1200 5210 期末余額 1200 5210 期末存貨 =700*+500*=5450萬(wàn)元 期末存貨虛減 240萬(wàn)元（ 54505210） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =期初余額 +入庫(kù) 期末存貨 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本虛增 240萬(wàn)元 總結(jié)