審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性1-預(yù)覽頁
【正文】 風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 客戶風(fēng)險(xiǎn)，與被審計(jì)單位有關(guān)，審計(jì)人員無能為力 審計(jì)人員 能控制的 審計(jì)人員 能評(píng)估的 所需求的 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 水平 重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)水平 重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) P216 ?風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的順序依次是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估不能控制，根據(jù)評(píng)估水平來控制檢查風(fēng)險(xiǎn) ?檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成反向關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 單選： 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是 ( )。即使在各種情況良好，出現(xiàn)重要性錯(cuò)誤可能性較小情況下，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)高于 40%，相反，只要有某種跡象表明可能存在重大舞弊，固定風(fēng)險(xiǎn)確定為 100% 控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定： ?內(nèi)部控制的 ?總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為小于 10%比較合適，一般為 5%，也可確定為 3%、 1%，但不能為 0 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中切實(shí)貫徹 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì) 作為審計(jì)工作的主線。 10萬 100萬 ? 金額越小的錯(cuò)報(bào)，往往越難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 ? 重要性水平為 10萬，意味著 CPA必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不超過 10萬 ? 重要性水平為100萬，意味著錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)在 10萬到 100萬之間，（比如說， 60萬）可能不影響發(fā)表無保留意見 ?只有相信管理當(dāng)局的內(nèi)部控制的情況下才把重要性水平定的比較高，也就是說認(rèn)為賬簿的可靠性越高，重要性水平越高，相對(duì)來說，查不出錯(cuò)報(bào)的可能性越小，相對(duì)來說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越低 審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)階段對(duì)重要性考慮 ?修訂重要性水平（根據(jù)審計(jì)調(diào)整建議） ?金額與性質(zhì)結(jié)合起來 ?單項(xiàng)重要性與匯總重要性 2020年審計(jì)案例 —— 重要性 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師彭雅在 D 公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 80 萬元。 ? 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
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