審計(jì)學(xué)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程-預(yù)覽頁
【正文】 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 總體應(yīng)對措施 進(jìn)一步審計(jì)程序 控制測試 實(shí)質(zhì)性程序 措施 包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作 提供更多的督導(dǎo)等 3. 針對認(rèn)定報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 （ 1）實(shí)施控制測試 目的：測試控制運(yùn)行的有效性。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系 ② 實(shí)施細(xì)節(jié)測試 細(xì)節(jié)測試是指注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。 對審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。 應(yīng)考慮的事項(xiàng)： 審計(jì)的范圍 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間及所需溝通 審計(jì)方向 (二 )具體審計(jì)計(jì)劃 應(yīng)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中不正確的有（ ） A 計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其 環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改 B 計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完 成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) C 小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略 D 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì) 劃審計(jì)工作 根據(jù) U公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容 中， M注會無需修改的有（ ）。 審 計(jì) 證 據(jù) 其 他 信 息 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息 被審單位內(nèi)部或外部會計(jì)記錄以外信息 通過審計(jì)程序獲取的信息 自編或獲取通過合理推斷得出結(jié)論的信息 二、審計(jì)證據(jù)的種類 （一）按證據(jù)的外在形式 優(yōu)：證明存在 缺：所有權(quán)、某些資產(chǎn)的價(jià)值難以判斷 ⑴會計(jì)記錄 ⑵管理當(dāng)局聲明書 ⑶其他書面文件 優(yōu)：基本證據(jù) 缺：證明力、可靠性有待分析 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （ 間接證據(jù) ） ⑴行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ⑵內(nèi)部控制情況 ⑶管理人員的素質(zhì) ⑷各種管理?xiàng)l件和管理水平 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （二）按證據(jù)的來源 可靠性比較 ⑴外部流轉(zhuǎn)并獲認(rèn)可 內(nèi)部流轉(zhuǎn) ⑵內(nèi)部流轉(zhuǎn)：內(nèi)控健全 內(nèi)控不健全 未經(jīng)手被審單位 內(nèi)部持有 a 實(shí)物證據(jù)證明存在性最強(qiáng) b 口頭、環(huán)境證據(jù)證明力較弱 c 外部證據(jù)證明力一般高于內(nèi)部證據(jù) d 書面證據(jù)有被偽造涂改的可能 來源 分類 編制 存放 舉 例 證明 力 外部 證據(jù) 外 — 外 函證回函、律師證明信 外 — 內(nèi) 銀行對賬單、購貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù) 內(nèi)部 證據(jù) 內(nèi) — 外 銷貨發(fā)票、付款支票 內(nèi) — 內(nèi) 會計(jì)記錄、入庫單、管理當(dāng)局聲明書 總結(jié)： （三）按對審計(jì)結(jié)論的支持程度 直接證據(jù) 間接證據(jù)：環(huán)境證據(jù) （四）按證據(jù)的邏輯 正面證據(jù) 反面證據(jù) （五）按證據(jù)的證明力 充分證明力 部分證明力：口頭、環(huán)境、內(nèi)部、外內(nèi)證據(jù) 無證明力：管理當(dāng)局聲明書 三、審計(jì)證據(jù)的特性 （數(shù)量和質(zhì)量要求） （數(shù)量要求） 第一，必須足夠：必須達(dá)到最低數(shù)量要求 第二，只要足夠：絕不是越多越好。 ，發(fā) 表保留或無法表示意見。 (2)方法 ①趨勢分析 ②比率分析 ③合理性測試 ④回歸分析 (3)運(yùn)用的階段 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 實(shí)質(zhì)性程序 總體復(fù)核 必須實(shí)施 必要時(shí)實(shí)施 必須實(shí)施 (4)步驟 ① 選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系 ②對數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析 ③識別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動 ④調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動 ⑤得出結(jié)論
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