審計學審計證據(jù)與審計工作底稿-預覽頁
【正文】 表保留或無法表示意見。 (2)方法 ①趨勢分析 ②比率分析 ③合理性測試 ④回歸分析 (3)運用的階段 風險評估程序 實質性程序 總體復核 必須實施 必要時實施 必須實施 (4)步驟 ① 選擇適當?shù)臄?shù)據(jù)關系 ②對數(shù)據(jù)關系進行分析 ③識別異常的數(shù)據(jù)關系或波動 ④調查異常數(shù)據(jù)關系或波動 ⑤得出結論 以毛利率分析法為例： (1)確定毛利率分析； (2)估計期望值。 解析 審計工作底稿不完整。 解析 審計工作底稿記錄不確切。 審計工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會檢查中暴露出的問題 。 ①審計人員的工作記錄 內容 ②從被審單位或其他部門取得的原始資料 ③審計人員接受并審閱他人代為編制的審 計記錄 二、審計工作底稿的形成 內容完整，詳略得當 １ .形成要求 格式規(guī)范，標識一致 記錄清晰，結論明確 被審單位的名稱 審計項目名稱 審計項目時點或期間 審計過程記錄 審計標識及其說明 審計結論 索引號及頁次 編制者姓名及編制日期 復核者姓名及復核日期 其他應說明事項 三、審計工作底稿的管理 ：屬于承接該業(yè)務的會計師事務所。 （二）歸檔性質 ?如果在 歸檔期間 對審計工作底稿作出的變動屬于 事務性 的，注冊會計師可以作出變動： (1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； (2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引； (3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可； (4)記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。 ?要求實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師新的結論，應予以記錄。 本章小結 。 第五章 審計重要性和審計風險 第一節(jié) 重要性的概念 第二節(jié) 重要性水平在審計中的應用 第三節(jié) 審計風險 第一節(jié) 重要性的概念 一、重要性的含義 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。 財務報表層次 各類交易、賬戶余額、列報認定層次 （即可容忍錯報 ） ①審計經(jīng)驗 ②有關法規(guī) ③經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質 ④內控與審計風險的評估結果 ⑤報表項目的性質及關系 ⑥報表項目的金額及波動 ：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、 營業(yè)收入、凈利潤 財務報表層 ： 固定比率 和變動比率 重要性水平 ：選取同一期間各財務報表 的確定 重要性水平低的 ：確定審計報告的類型 例 某會計師對某股份有限公司 2020年度財務報 表進行審計，其未經(jīng)審計的有關財務報表項目金 額，如下表所示（單位：萬元）試確定 2020年度財務報表層次的重要性水平。 在確定計劃實施的審計程序后 ， 如果 C注會決 定接受更低的重要性水平 ， 審計風險將增加 。 二、審計風險的模型 審計風險（ 5%） = 重大錯報風險 檢查風險 檢查風險 = 審計風險 / 重大錯報風險 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨 或連同其他錯報是重大的，但注會執(zhí)行的實質性 程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。（ 2020年） A．在既定的審計風險水平下， C注會應實施審計程 序，將重大錯報風險降至可接受的低水平 B． C注會應合理設計審計程序的性質、時間和范 圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險 C． C注會應合理設計審計程序的性質、時間和范 圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險 D． C注會應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C 據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低 審計風險對財務報表整體發(fā)表意見 注會需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的 影響
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