審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。 (2)方法 ①趨勢(shì)分析 ②比率分析 ③合理性測(cè)試 ④回歸分析 (3)運(yùn)用的階段 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 實(shí)質(zhì)性程序 總體復(fù)核 必須實(shí)施 必要時(shí)實(shí)施 必須實(shí)施 (4)步驟 ① 選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系 ②對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析 ③識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ④調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ⑤得出結(jié)論 以毛利率分析法為例： (1)確定毛利率分析； (2)估計(jì)期望值。 解析 審計(jì)工作底稿不完整。 解析 審計(jì)工作底稿記錄不確切。 審計(jì)工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會(huì)檢查中暴露出的問(wèn)題 。 ①審計(jì)人員的工作記錄 內(nèi)容 ②從被審單位或其他部門取得的原始資料 ③審計(jì)人員接受并審閱他人代為編制的審 計(jì)記錄 二、審計(jì)工作底稿的形成 內(nèi)容完整，詳略得當(dāng) １ .形成要求 格式規(guī)范，標(biāo)識(shí)一致 記錄清晰，結(jié)論明確 被審單位的名稱 審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 審計(jì)過(guò)程記錄 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 審計(jì)結(jié)論 索引號(hào)及頁(yè)次 編制者姓名及編制日期 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng) 三、審計(jì)工作底稿的管理 ：屬于承接該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 （二）歸檔性質(zhì) ?如果在 歸檔期間 對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于 事務(wù)性 的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)： (1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； (2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； (3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可； (4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。 ?要求實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師新的結(jié)論，應(yīng)予以記錄。 本章小結(jié) 。 第五章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 重要性的概念 第二節(jié) 重要性水平在審計(jì)中的應(yīng)用 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 重要性的概念 一、重要性的含義 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次 （即可容忍錯(cuò)報(bào) ） ①審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ②有關(guān)法規(guī) ③經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ④內(nèi)控與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 ⑤報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及關(guān)系 ⑥報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng) ：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、 營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層 ： 固定比率 和變動(dòng)比率 重要性水平 ：選取同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表 的確定 重要性水平低的 ：確定審計(jì)報(bào)告的類型 例 某會(huì)計(jì)師對(duì)某股份有限公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào) 表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金 額，如下表所示（單位：萬(wàn)元）試確定 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后 ， 如果 C注會(huì)決 定接受更低的重要性水平 ， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加 。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ 5%） = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) = 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) / 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú) 或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注會(huì)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性 程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。（ 2020年） A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， C注會(huì)應(yīng)實(shí)施審計(jì)程 序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B． C注會(huì)應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C． C注會(huì)應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C注會(huì)應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) 注會(huì)需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 影響
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