審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-文庫吧
2025-07-06 10:19 本頁面
【正文】 意 ： 例 1下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ） A 被審單位律師提交的關(guān)于被審單位未決 訴訟的聲明書 B 被審單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 被審單位開出的增值稅專用發(fā)票 D 被審單位收到的應(yīng)收賬款對(duì)賬單的回函 例 2在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 A 甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單 B 甲公司編制的成本分配計(jì)算表 C 甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D 甲公司管理層提供的聲明書 例 3下列表述正確的是（ ） A 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量上的要求 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量上的要求 B 注會(huì)所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 C 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù) 四、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 總體取證程序 具體取證程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測試 實(shí)質(zhì)性 程序 檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 （一）總體取證程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測試 實(shí)質(zhì)性程序 必行程序 可行程序 必行程序 （一）總體取證程序 注冊會(huì)計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持結(jié)果 （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù) （二）具體取證程序 —— 一般方法 ① 順查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序一致 驗(yàn)證：完整性 適用：內(nèi)控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序相反 驗(yàn)證：真實(shí)性 適用：內(nèi)控健全客戶 （會(huì)計(jì)處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報(bào)表 原始憑證 記賬憑證 明細(xì)賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會(huì)計(jì)資料 特點(diǎn)：效果好，效率低 適用：問題客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點(diǎn)：效率高，風(fēng)險(xiǎn)大 適用：內(nèi)控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術(shù)方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表 記錄或文件 書面證據(jù) （ 2）復(fù)核： 證證相符、賬證相符、賬賬相符 賬表相符、表表相符、賬單相符 賬實(shí)相符 合計(jì) 廠慶購紀(jì)念品 會(huì)議費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 借方金額 摘要 子目 一級(jí)科目 東方計(jì)量表廠 付款憑證 20 年 12月 5日 貸方科目：銀行存款 附件 1張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 制單： 9000 合計(jì)人民幣（大寫） 9000 50 180 條 被套 4507 金額 單價(jià) 數(shù)量 單位 品名 貨號(hào) 新興百貨商店 發(fā) 票 客戶： 20 年 12月 1日 NO： 15437 復(fù)核：張國民 收款：李明 制單：王麗 東方計(jì)量表廠 ￥ ￥ 玖仟元整 公 章 有形資產(chǎn) 實(shí)物證據(jù) 優(yōu)：存在性 缺：無法驗(yàn)證所有權(quán)或部分資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 實(shí)物、環(huán)境證據(jù) 優(yōu)：取得第一手資料 缺：僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) 口頭證據(jù) 優(yōu)：提供線索 缺：通常不能作為結(jié)論性證據(jù) 書面證據(jù) ①含義：注會(huì)為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露 認(rèn)定 的項(xiàng)目的信息，通過 直接來自第三方 的對(duì) 有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì) 證據(jù)的過程。 ②對(duì)象：往來賬項(xiàng)（應(yīng)收賬款、銀行存款等） ③特點(diǎn)：直接來自第三方，可靠性較強(qiáng) ④方式：積極的函證和消極的函證 針對(duì)金額而言 針對(duì)內(nèi)部控制而言 書面、環(huán)境證據(jù) (1)含義：注會(huì)通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 (2)方法 ①趨勢分析 ②比率分析 ③合理性測試
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