審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(完整版)
【正文】 要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù) 四、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 總體取證程序 具體取證程序 風(fēng)險評估程序 控制測試 實(shí)質(zhì)性 程序 檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 （一）總體取證程序 風(fēng)險評估程序 控制測試 實(shí)質(zhì)性程序 必行程序 可行程序 必行程序 （一）總體取證程序 注冊會計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試： （ 1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持結(jié)果 （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù) （二）具體取證程序 —— 一般方法 ① 順查法： 檢查順序與會計(jì)處理的程序一致 驗(yàn)證：完整性 適用：內(nèi)控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會計(jì)處理的程序相反 驗(yàn)證：真實(shí)性 適用：內(nèi)控健全客戶 （會計(jì)處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表 原始憑證 記賬憑證 明細(xì)賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會計(jì)資料 特點(diǎn)：效果好，效率低 適用：問題客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點(diǎn)：效率高，風(fēng)險大 適用：內(nèi)控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術(shù)方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表 記錄或文件 書面證據(jù) （ 2）復(fù)核： 證證相符、賬證相符、賬賬相符 賬表相符、表表相符、賬單相符 賬實(shí)相符 合計(jì) 廠慶購紀(jì)念品 會議費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 借方金額 摘要 子目 一級科目 東方計(jì)量表廠 付款憑證 20 年 12月 5日 貸方科目：銀行存款 附件 1張 會計(jì)主管： 記賬： 制單： 9000 合計(jì)人民幣（大寫） 9000 50 180 條 被套 4507 金額 單價 數(shù)量 單位 品名 貨號 新興百貨商店 發(fā) 票 客戶： 20 年 12月 1日 NO： 15437 復(fù)核：張國民 收款：李明 制單：王麗 東方計(jì)量表廠 ￥ ￥ 玖仟元整 公 章 有形資產(chǎn) 實(shí)物證據(jù) 優(yōu)：存在性 缺：無法驗(yàn)證所有權(quán)或部分資產(chǎn)的計(jì)價 實(shí)物、環(huán)境證據(jù) 優(yōu)：取得第一手資料 缺：僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn) 口頭證據(jù) 優(yōu)：提供線索 缺：通常不能作為結(jié)論性證據(jù) 書面證據(jù) ①含義：注會為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露 認(rèn)定 的項(xiàng)目的信息，通過 直接來自第三方 的對 有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計(jì) 證據(jù)的過程。審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在多提職工教育經(jīng)費(fèi)、多列福利、多上交管理費(fèi)、多支付職工風(fēng)險金集資利息和違規(guī)購置等問題，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒有在賬上反映。 。審計(jì)檔案中有該項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，卻無審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 解析 審計(jì)工作底稿手續(xù)不齊全。 ?如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng) 分別 歸檔。 ?連續(xù)審計(jì) ：當(dāng)期歸整的永久性檔案雖包括以前年度獲得的資料，但由于其作為本期檔案的一部分，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存十年；這些資料在某一審計(jì)期間被替換，從替換的年度起保存十年。 二、重要性的量化 重要性水平是財務(wù)報表中包含的錯報能否影響特定報表使用者在特定情況下對財務(wù)報表全面反映公允性的整體理解 。 (1)發(fā)現(xiàn) 總體 總體合理 (2) 總體 追加程序或調(diào)整 (3) 總體 擴(kuò)大程序或調(diào)整 下列有關(guān)重要性的表述中錯誤的是 （ ） (07) A 在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時 ， 既要考慮錯報的金額 ， 又要考慮錯報的性質(zhì) B 如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策 ，則該項(xiàng)錯報是重要的 C 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平 ， 注冊會計(jì)師無需要求管理層調(diào)整 D 重要性的確定離不開職業(yè)判斷 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險 一、審計(jì)風(fēng)險的含義
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1