審計學審計證據(jù)與審計工作底稿(已修改)
2025-08-20 10:19 本頁面
【正文】 第四章 審計證據(jù)與審計工作底稿 第一節(jié) 審計證據(jù) 第二節(jié) 審計工作底稿 第一節(jié) 審計證據(jù) 審計證據(jù)的收集與整理 轎車之謎 甲事務所接受東方公司聘請，為其提供 2020年度的財務報表審計服務。審計發(fā)現(xiàn)該公司存在多提職工教育經(jīng)費、多列福利、多上交管理費、多支付職工風險金集資利息和違規(guī)購置等問題，并發(fā)現(xiàn)經(jīng)常停放在公司辦公樓前的一輛轎車沒有在賬上反映。 審計證據(jù)的收集與整理過程： 1．公司內(nèi)座談 ： 觀點一： 2020年購置（否） 觀點二：乙單位抵債收回（繼續(xù)追查） 2．詢問： （ 1）車管所 手續(xù)辦理情況（購置） （ 2）乙單位 假抵債協(xié)議書 3．揭謎 一、審計證據(jù)的定義及內(nèi)容 指注會為了得出審計結論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 審 計 證 據(jù) 其 他 信 息 財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息 被審單位內(nèi)部或外部會計記錄以外信息 通過審計程序獲取的信息 自編或獲取通過合理推斷得出結論的信息 二、審計證據(jù)的種類 （一）按證據(jù)的外在形式 優(yōu)：證明存在 缺：所有權、某些資產(chǎn)的價值難以判斷 ⑴會計記錄 ⑵管理當局聲明書 ⑶其他書面文件 優(yōu)：基本證據(jù) 缺：證明力、可靠性有待分析 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （ 間接證據(jù) ） ⑴行業(yè)和宏觀經(jīng)濟運行 ⑵內(nèi)部控制情況 ⑶管理人員的素質 ⑷各種管理條件和管理水平 優(yōu)：提供線索； 缺：證明力較弱（佐證） （二）按證據(jù)的來源 可靠性比較 ⑴外部流轉并獲認可 內(nèi)部流轉 ⑵內(nèi)部流轉：內(nèi)控健全 內(nèi)控不健全 未經(jīng)手被審單位 內(nèi)部持有 a 實物證據(jù)證明存在性最強 b 口頭、環(huán)境證據(jù)證明力較弱 c 外部證據(jù)證明力一般高于內(nèi)部證據(jù) d 書面證據(jù)有被偽造涂改的可能 來源 分類 編制 存放 舉 例 證明 力 外部 證據(jù) 外 — 外 函證回函、律師證明信 外 — 內(nèi) 銀行對賬單、購貨發(fā)票、應收票據(jù) 內(nèi)部 證據(jù) 內(nèi) — 外 銷貨發(fā)票、付款支票 內(nèi) — 內(nèi) 會計記錄、入庫單、管理當局聲明書 總結： （三）按對審計結論的支持程度 直接證據(jù) 間接證據(jù)：環(huán)境證據(jù) （四）按證據(jù)的邏輯 正面證據(jù) 反面證據(jù) （五）按證據(jù)的證明力 充分證明力 部分證明力：口頭、環(huán)境、內(nèi)部、外內(nèi)證據(jù) 無證明力：管理當局聲明書 三、審計證據(jù)的特性 （數(shù)量和質量要求） （數(shù)量要求） 第一，必須足夠：必須達到最低數(shù)量要求 第二，只要足夠：絕不是越多越好。 審計風險（評估的） 具體審計項目的重要性 審計人員審計經(jīng)驗 影響因素 審計中發(fā)現(xiàn)問題的性質 審計證據(jù)的質量 成本效益制約 審計總體規(guī)模和特征 被審項目的性質 內(nèi)部控制情況 管理當局可信賴程度 財務狀況 管理當局購買審計意見傾向 （質量要求） 相關性 來源的獨立性 證據(jù)提供者的素質 可靠性 客觀程度 篡改或偽造的難易程度 相互印證 可靠性的 判斷標準 ： 序號 證明力較強 證明力較弱 1 外部獨立來源 其他來源 2 內(nèi)控有效 內(nèi)控薄弱 3 直接獲取 間接、推論 4 文件、記錄 口頭 5 原件 傳真、復印件 ① 對文件記錄真?zhèn)蔚目紤] ②使用被審計單位生成信息的考慮 ③證據(jù)相互矛盾的考慮 ④獲取審計證據(jù)時對成本的考慮 充分性和適當性的 特殊考慮 ： （ 1）審計證據(jù)的數(shù)量受其質量的影響，審計證據(jù)質量越 高 ，所需審計證據(jù)數(shù)量越 少 ； （ 2）審計證據(jù)的質量存在缺陷 無法 依靠獲取更多的審計證據(jù)數(shù)量來彌補。 證據(jù)特征 充分性 重要性 經(jīng)濟性 適當性 可靠性 相關性 1. 適當性影響充分性。 。 ，發(fā) 表保留或無法表示意見。 注
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1