審計學審計證據(jù)與審計工作底稿(編輯修改稿)
2025-09-14 10:19 本頁面
【文章內容簡介】 ④回歸分析 (3)運用的階段 風險評估程序 實質性程序 總體復核 必須實施 必要時實施 必須實施 (4)步驟 ① 選擇適當?shù)臄?shù)據(jù)關系 ②對數(shù)據(jù)關系進行分析 ③識別異常的數(shù)據(jù)關系或波動 ④調查異常數(shù)據(jù)關系或波動 ⑤得出結論 以毛利率分析法為例： (1)確定毛利率分析； (2)估計期望值。 08年與 07年供產銷持平，07年毛利率為 25%， 08年應為 20%左右； (3)執(zhí)行當期計算，為 35%； (4)分析數(shù)據(jù)差異，確定重大差異； (5)詢問調查非預期差異 做出解釋 佐證 修訂期望值 下列關于審計程序的說法中，不正確的是（ ） A 檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證 據(jù) B 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點 C 對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其 他證據(jù)予以佐證 D 分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息 不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系 第二節(jié) 審計工作底稿 審計工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會檢查中暴露出的問題 某省注協(xié)在審計質量年度抽查中發(fā)現(xiàn)，會計師事務所業(yè)務質量存在問題較多，其中 T事務所在審計工作底稿中存在問題較為集中、典型。 。審計檔案中有該項目的審計業(yè)務底稿，卻無審計業(yè)務約定書。 解析 審計工作底稿不完整。 審計工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會檢查中暴露出的問題 。某電影公司資產總額 500多萬元，下屬有 18個放映站，財務管理既有統(tǒng)一核算的放映站，又有實行承包制的放映點，財務收支錯綜復雜。而編制的審計計劃中審計范圍、目標、重點和步驟只有一句話：審計 2020年度財務收支是否真實、合法。 解析 審計工作底稿記錄不確切。 審計工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會檢查中暴露出的問題 ?，F(xiàn)金盤點表中反映現(xiàn)金短缺 3000多元，被審單位出納、財務主管均無簽字，也無被審單位公章，而審計人員簽字處只有一個 “ 王 ” 字。 解析 審計工作底稿手續(xù)不齊全。 審計工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會檢查中暴露出的問題 。六個單位共計 6份無保留意見的審計報告及其相應的審計記錄，簽字注會均為李某、趙某，底稿記錄時間前后只有 7天。 解析 審計工作質量沒保證。 一、審計工作底稿的定義 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指注會對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。 ①審計人員的工作記錄 內容 ②從被審單位或其他部門取得的原始資料 ③審計人員接受并審閱他人代為編制的審 計記錄 二、審計工作底稿的形成 內容完整，詳略得當 １ .形成要求 格式規(guī)范，標識一致 記錄清晰，結論明確 被審單位的名稱 審計項目名稱 審計項目時點或期間 審計過程記錄 審計標識及其說明 審計結論 索引號及頁次 編制者姓名及編制日期 復核者姓名及復核日期 其他應說明事項 三、審計工作底稿的管理 ：屬于承接該業(yè)務的會計師事務所。 例外情況： ①法院、檢察院及法律允許的其他部門依 法查閱 ②注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時 ③因審計工作需要， 并經委托人同意 。 四、審計工作底稿的歸檔 （一）歸檔期限 ?審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60天內 ?如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為 審計業(yè)務中止后 的 60天內。 ?如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，應 分別 歸檔。 （二）歸檔性質 ?如果在 歸檔期間 對審計工作底稿作出的變動屬于 事務性 的，注冊會計師可以作出變動： (1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； (2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引； (3)對審計檔案歸整工作的完成核
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