審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(編輯修改稿)
2024-09-14 10:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ④回歸分析 (3)運(yùn)用的階段 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 實(shí)質(zhì)性程序 總體復(fù)核 必須實(shí)施 必要時(shí)實(shí)施 必須實(shí)施 (4)步驟 ① 選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系 ②對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析 ③識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ④調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ⑤得出結(jié)論 以毛利率分析法為例： (1)確定毛利率分析； (2)估計(jì)期望值。 08年與 07年供產(chǎn)銷持平，07年毛利率為 25%， 08年應(yīng)為 20%左右； (3)執(zhí)行當(dāng)期計(jì)算，為 35%； (4)分析數(shù)據(jù)差異，確定重大差異； (5)詢問(wèn)調(diào)查非預(yù)期差異 做出解釋 佐證 修訂期望值 下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ） A 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證 據(jù) B 觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) C 對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其 他證據(jù)予以佐證 D 分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息 不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會(huì)檢查中暴露出的問(wèn)題 某省注協(xié)在審計(jì)質(zhì)量年度抽查中發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量存在問(wèn)題較多，其中 T事務(wù)所在審計(jì)工作底稿中存在問(wèn)題較為集中、典型。 。審計(jì)檔案中有該項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，卻無(wú)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 解析 審計(jì)工作底稿不完整。 審計(jì)工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會(huì)檢查中暴露出的問(wèn)題 。某電影公司資產(chǎn)總額 500多萬(wàn)元，下屬有 18個(gè)放映站，財(cái)務(wù)管理既有統(tǒng)一核算的放映站，又有實(shí)行承包制的放映點(diǎn)，財(cái)務(wù)收支錯(cuò)綜復(fù)雜。而編制的審計(jì)計(jì)劃中審計(jì)范圍、目標(biāo)、重點(diǎn)和步驟只有一句話：審計(jì) 2020年度財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。 解析 審計(jì)工作底稿記錄不確切。 審計(jì)工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會(huì)檢查中暴露出的問(wèn)題 ?，F(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映現(xiàn)金短缺 3000多元，被審單位出納、財(cái)務(wù)主管均無(wú)簽字，也無(wú)被審單位公章，而審計(jì)人員簽字處只有一個(gè) “ 王 ” 字。 解析 審計(jì)工作底稿手續(xù)不齊全。 審計(jì)工作底稿的編制 行業(yè)協(xié)會(huì)檢查中暴露出的問(wèn)題 。六個(gè)單位共計(jì) 6份無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告及其相應(yīng)的審計(jì)記錄，簽字注會(huì)均為李某、趙某，底稿記錄時(shí)間前后只有 7天。 解析 審計(jì)工作質(zhì)量沒(méi)保證。 一、審計(jì)工作底稿的定義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指注會(huì)對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 ①審計(jì)人員的工作記錄 內(nèi)容 ②從被審單位或其他部門取得的原始資料 ③審計(jì)人員接受并審閱他人代為編制的審 計(jì)記錄 二、審計(jì)工作底稿的形成 內(nèi)容完整，詳略得當(dāng) １ .形成要求 格式規(guī)范，標(biāo)識(shí)一致 記錄清晰，結(jié)論明確 被審單位的名稱 審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 審計(jì)過(guò)程記錄 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 審計(jì)結(jié)論 索引號(hào)及頁(yè)次 編制者姓名及編制日期 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng) 三、審計(jì)工作底稿的管理 ：屬于承接該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 例外情況： ①法院、檢察院及法律允許的其他部門依 法查閱 ②注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí) ③因?qū)徲?jì)工作需要， 并經(jīng)委托人同意 。 四、審計(jì)工作底稿的歸檔 （一）歸檔期限 ?審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi) ?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 審計(jì)業(yè)務(wù)中止后 的 60天內(nèi)。 ?如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng) 分別 歸檔。 （二）歸檔性質(zhì) ?如果在 歸檔期間 對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于 事務(wù)性 的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)： (1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； (2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； (3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核
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