審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底(1)(編輯修改稿)
2024-12-23 17:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 專業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù) 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 26 二、審計(jì)工作底稿的種類 （一）按格式分：表格式、文字式 （二）期限分：當(dāng)期、永久性 （三）按性質(zhì)和作用分： 綜合類工作底稿：在計(jì)劃和報(bào)告階段形成的為規(guī)劃、總結(jié)工作形成的底稿。主要包括被審單位基本情況表、業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告未定稿、管理建議書、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表等 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 27 ? 業(yè)務(wù)類工作底稿：在審計(jì)實(shí)施階段形成的為實(shí)施審計(jì)程序編制的底稿。主要包括：審計(jì)人員在執(zhí)行預(yù)備調(diào)查、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等程序時(shí)形成的工作底稿。 ? 備查類工作底稿：具有備查作用的底稿。主要包括與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要法律性文件、重要會(huì)議記錄、重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和公司章程等原始資料的副本或復(fù)印件。 28 三、審計(jì)工作底稿的編制 （ 一 ） 審計(jì)工作底稿的總體要求 （ 二 ） 確定審計(jì)工作底稿構(gòu)成內(nèi)容時(shí)應(yīng)考慮的因素 （ 三 ） 審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容 （四） 審計(jì)工作底稿的編制要求 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 29 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 據(jù)； 。 （一）審計(jì)工作底稿的總體要求 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 30 （ 二 ） 確定審計(jì)工作底稿構(gòu)成內(nèi)容時(shí)應(yīng)考慮的因素 ； ； 范圍； ； ； 確定結(jié)論 或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性； 。 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 31 （ 三 ） 審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)和基本要素 基本結(jié)構(gòu)： （ 1）基本情況的調(diào)查記錄 ―― 未審情況 （ 2）審計(jì)過程的記錄 （ 3）審計(jì)結(jié)論 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 32 常用的審計(jì)標(biāo)識(shí)及說明 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 33 ? 基本要素： ? 1）被審計(jì)單位名稱 ? 2）審計(jì)項(xiàng)目名稱 ? 3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 ? 4）審計(jì)過程記錄 ? 5）審計(jì)結(jié)論 ? 6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明 ? 7）索引號(hào)及頁次 ? 8）編制者姓名及編制日期 ? 9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 ? 10）其他應(yīng)說明事項(xiàng) 34 （四）審計(jì)工作底稿的編制要求 審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)做到：資料詳實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確。 審計(jì)工作底稿在形式方面應(yīng)具備：要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰 編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 35 四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 （一）復(fù)核要點(diǎn)： 所引用的有關(guān)資料是否可靠 所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng) 審計(jì)判斷是否有理有據(jù) 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng) 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 36 ?（二）復(fù)核要
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