審計證據(jù)和審計工作底(1)(編輯修改稿)
2024-12-23 17:28 本頁面
【文章內容簡介】 專業(yè)能力和工作業(yè)績的重要依據(jù) 第二節(jié) 審計工作底稿 26 二、審計工作底稿的種類 （一）按格式分：表格式、文字式 （二）期限分：當期、永久性 （三）按性質和作用分： 綜合類工作底稿：在計劃和報告階段形成的為規(guī)劃、總結工作形成的底稿。主要包括被審單位基本情況表、業(yè)務約定書、審計計劃、審計總結、審計報告未定稿、管理建議書、審計調整分錄匯總表等 第二節(jié) 審計工作底稿 27 ? 業(yè)務類工作底稿：在審計實施階段形成的為實施審計程序編制的底稿。主要包括：審計人員在執(zhí)行預備調查、符合性測試和實質性測試等程序時形成的工作底稿。 ? 備查類工作底稿：具有備查作用的底稿。主要包括與審計約定事項有關的重要法律性文件、重要會議記錄、重要經濟合同與協(xié)議、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和公司章程等原始資料的副本或復印件。 28 三、審計工作底稿的編制 （ 一 ） 審計工作底稿的總體要求 （ 二 ） 確定審計工作底稿構成內容時應考慮的因素 （ 三 ） 審計工作底稿的基本內容 （四） 審計工作底稿的編制要求 第二節(jié) 審計工作底稿 29 的性質、時間和范圍； 據(jù)； 。 （一）審計工作底稿的總體要求 第二節(jié) 審計工作底稿 30 （ 二 ） 確定審計工作底稿構成內容時應考慮的因素 ； ； 范圍； ； ； 確定結論 或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性； 。 第二節(jié) 審計工作底稿 31 （ 三 ） 審計工作底稿的基本結構和基本要素 基本結構： （ 1）基本情況的調查記錄 ―― 未審情況 （ 2）審計過程的記錄 （ 3）審計結論 第二節(jié) 審計工作底稿 32 常用的審計標識及說明 第二節(jié) 審計工作底稿 33 ? 基本要素： ? 1）被審計單位名稱 ? 2）審計項目名稱 ? 3）審計項目時點或期間 ? 4）審計過程記錄 ? 5）審計結論 ? 6）審計標識及其說明 ? 7）索引號及頁次 ? 8）編制者姓名及編制日期 ? 9）復核者姓名及復核日期 ? 10）其他應說明事項 34 （四）審計工作底稿的編制要求 審計人員在編制審計工作底稿時應做到：資料詳實、重點突出、繁簡得當、結論明確。 審計工作底稿在形式方面應具備：要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰 編制審計工作底稿的文字應當使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。 第二節(jié) 審計工作底稿 35 四、審計工作底稿的復核 （一）復核要點： 所引用的有關資料是否可靠 所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當 審計判斷是否有理有據(jù) 審計結論是否恰當 第二節(jié) 審計工作底稿 36 ?（二）復核要
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