審計證據(jù)和審計工作底(1)(已修改)
2024-12-08 17:28 本頁面
【正文】 第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿 2 【 學習要點及目標 】 通過學習本章 ， 要求學生掌握審計證據(jù)涵義 、 特性及分類；審計證據(jù)的獲取 、 整理與分析的基本方法和技能；理解審計工作底稿的意義和作用 ， 掌握審計工作底稿的基本內(nèi)容 、 格式 、 編制方法 、 復核程序 、 保管以及審計檔案的調(diào)閱 ， 為指導審計工作過程奠定理論基礎 。 3 第一節(jié) 審計證據(jù) 一、審計證據(jù)的含義和作用 二、審計證據(jù)的基本特性 三、審計證據(jù)的種類 四、獲取審計證據(jù)的程序 五、審計證據(jù)的整理、鑒定與綜合 4 一、審計證據(jù)的含義和作用 （ 一 ） 審計證據(jù)的含義 （ 二 ） 審計證據(jù)的作用 、得出審計結(jié)論的基礎 根據(jù) 審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而獲取的所有憑據(jù)和信息，用于證實或否定被審單位財務報表所反映的財務狀況及經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。 第一節(jié) 審計證據(jù) 5 二、審計證據(jù)的基本特性 （ 一 ） 充分性：數(shù)量 （ 二 ） 適當性：質(zhì)量 ：指審計證據(jù)是客觀事實的真實反映，不能是估計、猜測、推理、虛構(gòu)的主觀產(chǎn)物。 ：指用作審計證據(jù)的事實憑據(jù)和資料必須與審計目標和求證的事項之間有邏輯關系 第一節(jié) 審計證據(jù) 6 （三）充分性和適當性的關系： 審計人員需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計質(zhì)量的影響，審計證據(jù)的可靠程度越高，審計證據(jù)的數(shù)量可能越少；但是審計質(zhì)量存在缺陷，則審計證據(jù)的數(shù)量再多也可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。 7 （ 四 ） 評價充分性和適當性應考慮的其他因素 ? ? ? ? 8 三、審計證據(jù)的種類 （一）審計證據(jù)按其表現(xiàn)形態(tài)征分類 （二）審計證據(jù)按其與審計結(jié)論的程度分類 （三）審計證據(jù)按其來源分類 第一節(jié) 審計證據(jù) 9 審計證據(jù)具體種類 ?審計證據(jù)按其表現(xiàn)形態(tài)，可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四類 ?審計證據(jù)按其支持審計結(jié)論的程度，可以分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)兩類 ?審計證據(jù)按其來源不同可分為外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、加工證據(jù)三類 第一節(jié) 審計證據(jù) 10 四、獲取審計證據(jù)的程序 （ 一 ） 獲取審計證據(jù)的目的 （ 二 ） 獲取審計證據(jù)的途徑 第一節(jié) 審計證據(jù) 11 （一）獲取審計證據(jù)的目的 第一節(jié) 審計證據(jù) 12 （二）獲取審計證據(jù)的途徑 （檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)） ：監(jiān)督盤點獲取證據(jù)的方法 ： 是指為獲取審計證據(jù)而向被審單位以外的第三者發(fā)函，要求對方回函確認被審單位的某一賬戶金額或某一筆業(yè)務是否真是的一種取證方式 第一節(jié) 審計證據(jù) 13
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