審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底(1)(已改無錯(cuò)字)
2022-12-27 17:28:55 本頁面
【正文】 求： ? 做好復(fù)核記錄：問題和疑點(diǎn) ? 書面表示復(fù)核意見 ? 簽名和簽署日期 37 ? （三）目前我國實(shí)行審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制 ? 含義：是指主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理人為復(fù)核人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的制度，叫三級(jí)復(fù)核制。 ? ： （ 1）項(xiàng)目經(jīng)理 (或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 )復(fù)核。是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核 。通常在每一份底稿完成后進(jìn)行；包括核實(shí)審計(jì)程序、步驟、數(shù)字；審計(jì)方法是否正確；作出的判斷是否正確、結(jié)論表達(dá)是否清楚。 38 ? （ 2）、部門經(jīng)理復(fù)核。是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核 。一般在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時(shí)實(shí)施。復(fù)核的內(nèi)容一方面是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。 ? （ 3）、主任會(huì)計(jì)師復(fù)核。是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱為最終復(fù)核。它是對(duì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要工作底稿進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)前面兩級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，是對(duì)整個(gè)審計(jì)質(zhì)量的把關(guān)。 主要是檢查審計(jì)人員是否遵循了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計(jì)過程中是否存在重大遺漏，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致等。 39 五、審計(jì)工作底稿的歸檔和保管 （一）審計(jì)工作底稿的歸檔 審計(jì)工作底稿的歸整期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi)。如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 40 審計(jì)工作底稿的歸檔記錄事項(xiàng) ，以及復(fù)核的時(shí)間和人員； ； 的影響。 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 41 （二）審計(jì)工作底稿的保管 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 10年。如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 10年。 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 42 本章小結(jié) 本章介紹的內(nèi)容是在具體審計(jì)工作中所涉及的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的相關(guān)內(nèi)容 。 它們直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的意見類型和審計(jì)工作的質(zhì)量 ， 并且反映著審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力 ， 因此 ， 在審計(jì)工作中獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿是非常重要的工作環(huán)節(jié) ， 必須予以足夠的重視 。 43 本章小結(jié) 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論 、 形成審計(jì)意見而使用的所有信息 ， 包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息 。 審計(jì)證據(jù)按其外形特征 ， 可以分為實(shí)物證據(jù) 、 書面證據(jù) 、 口頭證據(jù) 、 環(huán)境證據(jù)；審計(jì)證據(jù)具有充分性 、 適當(dāng)性特征 。審計(jì)人員可以通過檢查記錄或文件 、 檢查有形資產(chǎn) 、觀察 、 詢問 、 函證 、 重新計(jì)算 、 重新執(zhí)行 、 分析程序等具體審計(jì)程序來獲取審計(jì)證據(jù) ， 并通過分類 、 比較 、計(jì)算 、 歸納等方法 ， 對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理 、 鑒定與綜合 ， 使證據(jù)具有
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