審計證據(jù)和審計工作底(1)(參考版)
2024-11-29 17:28本頁面
【正文】 。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款余額的5‰ 計提。該公司 2021年沒有發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。 ? ? 46 ?根據(jù)審計工作底稿的基本要素及復(fù)核程序，要求： ? (1)設(shè)計一張業(yè)務(wù)類審計工作底稿的基本格式； ? (2)指出審計工作底稿的復(fù)核要點； ? (3)指出審計工作底稿的復(fù)核制度及復(fù)核責(zé)任人。為了保證審計工作的質(zhì)量，目前我國對審計工作底稿實行三級復(fù)核制度，并要求審計組織妥善保管和使用審計工作底稿。審計工作底稿形成于審計工作的全過程，是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。審計人員可以通過檢查記錄或文件 、 檢查有形資產(chǎn) 、觀察 、 詢問 、 函證 、 重新計算 、 重新執(zhí)行 、 分析程序等具體審計程序來獲取審計證據(jù) ， 并通過分類 、 比較 、計算 、 歸納等方法 ， 對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理 、 鑒定與綜合 ， 使證據(jù)具有充分的證明力 ， 從而據(jù)以形成正確的審計結(jié)論和審計意見 。 43 本章小結(jié) 審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論 、 形成審計意見而使用的所有信息 ， 包括編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息 。 第二節(jié) 審計工作底稿 42 本章小結(jié) 本章介紹的內(nèi)容是在具體審計工作中所涉及的審計證據(jù)和審計工作底稿的相關(guān)內(nèi)容 。 第二節(jié) 審計工作底稿 41 （二）審計工作底稿的保管 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10年。如果審計人員未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。 主要是檢查審計人員是否遵循了會計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計過程中是否存在重大遺漏，審計證據(jù)與審計結(jié)論是否存在不一致等。是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為最終復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容一方面是對項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)。是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核 。通常在每一份底稿完成后進(jìn)行；包括核實審計程序、步驟、數(shù)字；審計方法是否正確；作出的判斷是否正確、結(jié)論表達(dá)是否清楚。 ? ： （ 1）項目經(jīng)理 (或者項目負(fù)責(zé)人 )復(fù)核。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。 第二節(jié) 審計工作底稿 31 （ 三 ） 審計工作底稿的基本結(jié)構(gòu)和基本要素 基本結(jié)構(gòu)： （ 1）基本情況的調(diào)查記錄 ―― 未審情況 （ 2）審計過程的記錄 （ 3）審計結(jié)論 第二節(jié) 審計工作底稿 32 常用的審計標(biāo)識及說明 第二節(jié) 審計工作底稿 33 ? 基本要素： ? 1）被審計單位名稱 ? 2）審計項目名稱 ? 3）審計項目時點或期間 ? 4）審計過程記錄 ? 5）審計結(jié)論 ? 6）審計標(biāo)識及其說明 ? 7）索引號及頁次 ? 8）編制者姓名及編制日期 ? 9）復(fù)核者姓
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