審計(jì)學(xué)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(參考版)
2024-08-13 10:19本頁面
【正文】 序控制的 本章小結(jié) 1. 理解掌握重要性在審計(jì)過程中的應(yīng)用 2. 掌握審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù) 的關(guān)系 。下列表述正確的是（ ）。 三 、 重要性 、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系 重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（客） 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù) 反向 反 向 反 向 降 至 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列 表述正確的是（ ）。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (1)固有風(fēng)險(xiǎn) 是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控 制 ， 某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ， 無論該 錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮 ， 還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò) 報(bào) 。 (1)發(fā)現(xiàn) 總體 總體合理 (2) 總體 追加程序或調(diào)整 (3) 總體 擴(kuò)大程序或調(diào)整 下列有關(guān)重要性的表述中錯(cuò)誤的是 （ ） (07) A 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí) ， 既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額 ， 又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策 ，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C 如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平 ， 注冊會計(jì)師無需要求管理層調(diào)整 D 重要性的確定離不開職業(yè)判斷 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào) 而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能 性。 下 列做法正確的是 （ ） 。 （二）兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層 二 、 實(shí)施階段：進(jìn)一步調(diào)整 若需調(diào)低重要性水平 ， 采取方法： ， 通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤? 追加的控制測試 ， 降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ， 并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； 、 時(shí) 間和范圍 ， 降低檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 判斷基礎(chǔ) 資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn) 營業(yè)收入 凈利潤 金 額 180,000 88,000 240,000 24,120 固定比率 % 1% % 5% 判斷基礎(chǔ) 金 額 固定比率 乘 積 資產(chǎn)總額 180,000 % 900 凈資產(chǎn) 88,000 1% 880 營業(yè)收入 240,000 % 1200 凈利潤 24,120 5% 1206 認(rèn)定層重要性水平的確定 ：成本效益原則 ①賬戶或交易項(xiàng)目的性質(zhì)及錯(cuò)誤或漏報(bào) 發(fā)生的可能性； ②賬戶或交易項(xiàng)目的審計(jì)難易程度； ③項(xiàng)目受關(guān)注的程度； ④認(rèn)定層重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性 水平的關(guān)系。 二、重要性的量化 重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的錯(cuò)報(bào)能否影響特定報(bào)表使用者在特定情況下對財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映公允性的整體理解 。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào) (包含漏報(bào) )單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表 作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是 重大的。 重點(diǎn)掌握檢查、 函證和分析程序。 、相關(guān)性和可靠性。 ?連續(xù)審計(jì) ：當(dāng)期歸整的永久性檔案雖包括以前年度獲得的資料，但由于其作為本期檔案的一部分，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存十年；這些資料在某一審計(jì)期間被替換，從替換的年度起保存十年。 （五）保存期限 ?會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自 審計(jì)報(bào)告日 起，對審計(jì)工作底稿至少保存 十年 。 ?情形：原記錄不夠充分；審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)例外 (2) 不得 —— 刪除或廢棄 （四）審計(jì)報(bào)告日 后 的變動 ?例外情況：審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審財(cái)務(wù)信息相關(guān)、且在審計(jì)報(bào)告日已存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 （三）歸檔 后 的變動 (1)允許 —— 修改或增加 修改或增加的記錄要求 : ①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及 復(fù)核的時(shí)間和人員； ②修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由； ③修改或增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影 響。 ?如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng) 分別 歸檔。 例外情況： ①法院、檢察院及法律允許的其他部門依 法查閱 ②注冊會計(jì)師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí) ③因?qū)徲?jì)工作需要， 并經(jīng)委托人同意 。 一、審計(jì)工作底稿的定義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指注會對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。六個(gè)單位共計(jì) 6份無保留意見的審計(jì)報(bào)告及其相應(yīng)的
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